Расчет подоходного налога, когда есть заработная плата и командировка

Доходы работника (основной сотрудник, иждивенцев и детей нет) за август 2019 г. составили 931 руб. Из них:

– 525 руб. – заработная плата;

– 220 руб. – ежемесячная премия;

– 50 руб. – материальная помощь;

– 136 руб. – возмещение командировочных расходов (документы представлены).

Условно на дату начисления заработной платы работнику с начала 2019 г. выплачена материальная помощь в размере 450 руб.

Как рассчитать подоходный налог?

При определении налоговой базы подоходного налога учитывают все доходы плательщика в денежной и натуральной форме. Если из дохода плательщика по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога (п. 1 ст. 199 НК). Исключение – доходы, освобождаемые от подоходного налога (ст. 208 НК).

Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

При оплате плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога:

– суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

– фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

– иные расходы на служебные командировки, произведенные с разрешения или ведома организации или индивидуального предпринимателя, признаваемых местом основной работы (службы) плательщика, оплачиваемые или возмещаемые в соответствии с законодательством (п. 4 ст. 208 НК).

Также освобождаются от уплаты подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные:

– от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

– иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, при расчете подоходного налога работнику следует предоставить льготу в отношении возмещаемых расходов по командировке (136 руб.) и начисленной материальной помощи (50 руб.).

Подоходный налог составит 96,85 руб. ((931 – 50 – 136) х 13 %).

Владимир КАРПЕЦКИЙ, специалист по налогообложению