Если зарплата ниже минимальной: нужна ли доплата?

Соблюдение минимального уровня оплаты труда работников является для нанимателей обязательным (ст. 59 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее – ТК). Если по каким-то причинам заработная плата работника ниже установленного значения, наниматель обязан произвести доплату. Рассмотрим на практике, как это действует.

Минимальная заработная плата (месячная и часовая) (далее – МЗП) применяется исключительно в сфере трудовых отношений и обеспечивает социальную защиту работников.

МЗП (месячную и часовую) применяет наниматель при оплате труда работников за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, ЛНПА и трудового договора, с учетом отработанного рабочего времени (ст. 6 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы»; далее – Закон № 124-З).

Справочно: В Беларуси с 1 января 2018 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2017 № 1022 месячная МЗП установлена в размере 305 руб.

При определении доплаты до размера МЗП (месячной и часовой) в размере начисленной зарплаты работника не учитываются выплаты компенсирующего характера и выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, ЛНПА и трудового договора. Перечень таких обязанностей утвержден постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.07.2014 № 68.

В состав МЗП не включаются:

1) доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

2) доплаты за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, и выходные дни;

3) доплаты за работу в особых условиях труда (на тяжелых работах, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда и на работах на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС);

4) доплаты за работу в ночное время или в ночную смену при сменном режиме работы;

5) доплаты за разделение рабочего дня (смены) на части;

6) компенсации работникам, работающим в зоне эвакуации (отчуждения).

7) компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;

8) выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, ЛНПА и трудового договора, в т.ч.:

–к отпуску, на оздоровление (лечение, отдых);

–к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям;

–при выходе на пенсию;

–при рождении ребенка, по уходу за ребенком, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка;

–в связи со смертью близких родственников, с постигшим стихийным бедствием, пожаром и другими семейными обстоятельствами;

–на питание, проезд, по найму жилого помещения;

–на приобретение учебной и методической литературы;

–отдельным категориям работников, в т.ч.:

• инвалидам, многодетным семьям, работникам, имеющим детей-инвалидов;
• молодым специалистам в соответствии с законодательством.

дополнительно изучайте тут >>> Минимальная зарплата: учет и налогообложение 

Пример 1. Работник работает по гражданско-правовому договору.

С физическим лицом заключили договор подряда на оказание услуг по внесению накладных в базу. Вознаграждение работника  – 250 руб.

В данном случае доплата до МЗП не производится. Размер МЗП является обязательным в качестве низшей границы оплаты труда работников для всех нанимателей, с которыми работники состоят в трудовых отношениях, основанных на трудовом договоре (контракте). Размер МЗП не применяется в отношении лиц, с которыми заключен договор подряда.

Пример 2. Определение суммы взносов в ФСЗН из МЗП

Работнику оплата труда производится на основе месячного оклада. В марте 2018 г. работник отработал все рабочие дни по графику работы. Ему начислены оклад (250 руб.) и премия (50 руб.). Общая сумма выплат за месяц – 300 руб. МЗП за март 2018 г. составила 305 руб. Работник работает на полную ставку.

Так как выплаты работнику за месяц составили сумму меньше МЗП в этом месяце. Взносы в ФСЗН надо начислить в размере 106,75 руб. (305 руб. × 35 %).

Пример 3. Работник работает на 0,5 ставки.

Работник трудится в организации на 0,5 ставки 4 ч в день при 5-дневной рабочей неделе с выходными днями в субботу и воскресенье. Оплата труда производится на основе часовых тарифных окладов. Часовая МЗП за апрель 2018 г. для этой категории работников – 3,16 руб. Размер МЗП за апрель для данного работника составляет 249,64 руб. (3,16 руб. × 79 ч).

При оплате труда работника на основе часовых тарифных ставок (окладов) в отношении его применяется часовая МЗП. Ее размер наниматель рассчитывает исходя из месячной МЗП по формуле (часть вторая ст. 5 Закона № 124-З):

РНВР – расчетная норма рабочего времени календарного года, установленная для соответствующих категорий работников нанимателем.

Справочно: в 2018 г. расчетная норма рабочего времени (часов) при 40-часовой рабочей неделе составляет 2 016 ч.

Размер МЗП за месяц при оплате труда на основе часовых тарифных ставок (окладов) определяется исходя из отработанного работником времени по формуле (часть вторая ст. 6 Закона № 124-З):

В данном случае работнику не производится доплата до МЗП, так как если бы работник работал на полную ставку, то ему бы было начислена зарплата в размере 499,28 руб. (3,16 × 158 ч), а это выше 305 руб.

Соответственно минимальная сумма взносов в ФСЗН рассчитывается исходя из суммы в размере 152,5 руб. (305,00 руб. × 0,5). Так как выплаты работнику были больше этой суммы, сумма взносов в ФСЗН рассчитывается исходя из фактически начисленных выплат за месяц и составляет 87,37 руб. (249,64 руб. × 35 %).

Справочно: МЗП (месячная и часовая) наниматель применяет для соблюдения минимального уровня оплаты труда с учетом отработанного работником времени. В случае если работник отработал неполный календарный месяц по уважительной причине (например, находился в трудовом отпуске, был часть месяца на больничном), трудился на условиях неполного рабочего времени (например, работал на 0,5 ставки) или привлекался к сверхурочной работе, размер МЗП рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Отражение в бухгалтерском учете

Доплата до уровня МЗП рабочим относится на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг и учитывается при налогообложении прибыли. В бухгалтерском учете она отражается следующей записью:

Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. – К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Наталья Курская, аудитор