Ситуация
Работник организации, которая является для него местом основной работы, в январе 2019 г. представил в бухгалтерию справку об обучении дочери. Дочь работника с 1 сентября 2018 г. является обучающейся и получает первое высшее образование на дневной форме обучения в БГУИР.
Можно ли пересчитать подоходный налог, предоставив работнику стандартный налоговый вычет с 1 сентября 2018 г.?
Можно.
До 1 января 2019 г., как и в 2019 г. в целях предоставления стандартного налогового вычета дочь для работника считалась иждивенцем (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь, действовавшего в 2018 г.; далее – НК-2018).
Справочно: стандартный налоговый вычет на иждивенца в 2018 г. был установлен в размере 30 руб. (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК-2018 и приложения 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
Излишне удержанный подоходный налог зачитывают в счет предстоящих платежей плательщика, исполнения его налогового обязательства по такому налогу либо возвращают плательщику не позднее 5 лет со дня уплаты его в бюджет. Зачет в счет предстоящих платежей плательщика налоговый агент производит самостоятельно путем уменьшения суммы подоходного налога, подлежащей удержанию из доходов, выплачиваемых такому плательщику (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Республики Беларусь, действующего в 2019 г.; далее – НК-2019).
Таким образом, работник имеет право на ежемесячный стандартный вычет с сентября по декабрь 2018 г. в размере 30 руб. При предоставлении вычета подоходный налог пересчитывается за 4 месяца 2018 г. и засчитывается организацией – налоговым агентом в счет дальнейшей уплаты работником подоходного налога либо излишне удержанные ранее суммы подоходного налога возвращаются работнику.
Читайте также >>> Имущественный вычет: новшества 2019 года
Пример
Должностной оклад работника ежемесячно составляет 800 руб. Подоходный налог по ставке 13 % равен 104 руб. (800 руб. × 13 %). За сентябрь – декабрь 2018 г. у работника удержан подоходный налог в размере 416 руб. (104 руб. × 4 мес.).
При предоставлении стандартного налогового вычета на иждивенца (производим перерасчет в январе 2019 г. при представлении справки об обучении) подоходный налог составит:
– за месяц – 100,10 руб. ((800 руб. – 30 руб.) × 13 %);
– за сентябрь – декабрь 2018 г. – 400,40 руб. (100,10 руб. × 4 мес.).
Излишне удержанный налог за этот период – 15,60 руб. (416,00 – 400,40).
За январь 2019 г. подоходный налог равен 99,84 руб. ((800 руб. – 32 руб.) × 13 %).
Поскольку за 4 месяца 2018 г. у работника образовалась переплата подоходного налога, ее можно зачесть в счет уплаты подоходного налога за январь 2019 г.
Таким образом, в результате произведенного зачета у работника с доходов за январь 2019 г. следует удержать 84,24 руб. (99,84 – 15,6).
Справочно: в 2019 г. стандартный налоговый вычет в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца составляет 32 руб. (п. 2 ст. 209 НК-2019).