04 октября 2022

Социальный налоговый вычет за обучение

Физические лица вправе частично компенсировать свои расходы на обучение посредством получения социального налогового вычета по подоходному налогу. Порядок предоставления такого вычета установлен подп. 1.1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Право на социальный налоговый вычет за обучение имеют…

…плательщики, которые несут расходы в т.ч. в виде погашения кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам):

– при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь независимо от формы обучения (дневная или заочная) и от того, государственное это или частное учреждение образования (главным условием является наличие у него соответствующей лицензии).

Пример 1. Предоставление вычета при восстановлении в вузе

Работник организации (место основной работы) для получения социального налогового вычета представил в бухгалтерию документы, подтверждающие его расходы на обучение сына в БНТУ, где он на 1-м курсе получает первое высшее образование.

Организация ранее предоставляла данному работнику вычет в связи с оплатой им обучения этого же ребенка в этом же университете, из которого тот был отчислен в связи с неуспеваемостью.

Так как у сына работника организации отсутствует высшее образование, он в рассматриваемом случае имеет право на получение социального налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК.

Отметим, что вычет предоставляется и в отношении сумм, направленных на возмещение средств, затраченных государством на соответствующее обучение;

– за свое обучение, а также лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем – за обучение своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста).

Вычет имеют право применить оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены расходы на обучение.

Пример 2. Договор на обучение оформлен на ребенка-студента

Работница представила в организацию документы, подтверждающие, что ее дочь является студенткой 1-го курса БГЭУ, где она за плату получает первое высшее образование. При этом в документах (договоре с учебным заведением, а также документах, подтверждающих оплату обучения) указаны фамилия, имя, отчество дочери. В семье, кроме работницы, доходы получают ее супруг и их дочь (студентка).

Если в документах об оплате обучения отражены ФИО дочери-студентки, то работнице для получения социального налогового вычета необходимо представить в организацию заявление, в котором надо указать, что именно она понесла расходы на обучение своей дочери.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании документов, установленных п. 3 ст. 210 НК:

– в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для плательщика местом основной работы (службы, учебы);

– по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).

Пример 3. Предоставление вычета при совместительстве

Работник трудится в организации по месту основной работы и на условиях внутреннего совместительства. Он представил пакет документов для предоставления социального налогового вычета в связи с обучением сына на платной основе в БГУ (получает первое высшее образование).

При внутреннем совместительстве труд работника по месту основной работы и по совместительству оплачивает один и тот же наниматель, который признается налоговым агентом. Он обязан ежемесячно исчислить подоходный налог со всех доходов за месяц, подлежащих налогообложению, удержать его и перечислить в бюджет (ст. 343 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК); п. 3 ст. 199 и п. 1 ст. 216 НК).

Таким образом, налоговая база подоходного налога для внутренних совместителей определяется с учетом социального налогового вычета.

При внешнем совместительстве работник выполняет в свободное от основной работы время оплачиваемую работу по трудовому договору у другого нанимателя (ст. 343 ТК).

Таким образом, внешним совместителям налоговый агент по месту их работы социальный вычет на обучение не предоставляет.

Справочно: если гражданин работает как внешний совместитель и на конец года у него будут суммы, уплаченные за обучение, по которым он не воспользовался социальным вычетом, их можно прольготировать в налоговом органе по окончании года.

Анна Павлова, экономист

Вернуться к ленте
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.