Ситуация
У работника организации (основное место работы) 5 сентября 2018 г. родился ребенок. Супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Работник обратился к нанимателю с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Данные для расчета
Руководитель организации издал приказ об оказании работнику материальной помощи в размере 200,00 руб.
Половину сентября работник пробыл в отпуске за свой счет, сумма заработной платы за сентябрь 2018 г. – 422,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите, какие налоговые вычеты применить при исчислении подоходного налога.
От налогообложения освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь, подарки и т.д.), в размере, не превышающем в налоговом периоде от каждого источника 1 847,00 руб., – при получении доходов по месту основной работы.
Сумму материальной помощи не облагаем подоходным налогом, поскольку не превышен размер ограничения.
По месту основной работы работнику могут предоставляться стандартные налоговые вычеты:
– 102,00 руб. – если доход работника не превысил 620,00 руб.;
– 30,00 руб. – на ребенка до 18 лет и каждого иждивенца.
Применяем налоговый вычет в размере 102,00 руб., поскольку 422,00 руб. меньше 620,00 руб.
У работника один ребенок до 18 лет, поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению за сентябрь 2018 г., уменьшаем на 30,00 руб.
Физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, признаются иждивенцами для супруга (супруги). Жена, находящаяся в таком отпуске, − иждивенец для супруга. Вычет предоставляется и в отношении иждивенца – 30,00 руб. в месяц.
Таким образом, размер стандартного вычета для данного работника составит 162,00 руб. в месяц (102,00 руб. + 30,00 руб. + 30,00 руб.).
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога:
422,00 руб. – 162,00 руб. = 260,00 руб.
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
260,00 руб. × 13 % = 33,80 руб.
Важно! Предоставляется налоговый вычет начиная с месяца выхода в отпуск по уходу за ребенком и до конца месяца, в котором такой отпуск закончился. Если документы на вычет представлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину.
Справочно: если отец и мать ребенка не состоят в законном браке, то вычет предоставляется только на ребенка.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующие моменты:
1) работник, имеющий на содержании одного ребенка до 18 лет и супругу, осуществляющую уход за ребенком до 3 лет, имеет право на предоставление по месту основной работы стандартного налогового вычета в сумме 60,00 руб. (по 30,00 руб. на ребенка и супругу);
2) работник должен представить в бухгалтерию копию свидетельства о браке; копию свидетельства о рождении ребенка; справку о том, что супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет;
3) сумма материальной помощи не превышает 1 847,00 руб., отсутствуют иные выплаты, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, это основное место работы для работника, следовательно, подоходный налог не исчисляется.
Обоснование:
1) ст. 163, 164 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) приложения 9, 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.
