Нередко работники совмещают работу с обучением. Работодателю и сотруднику, совмещающему работу с учебой без отрыва от производства, необходимо точно знать, каким образом законно регулировать эти взаимоотношения. Таким работникам Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК) предоставляет определенные гарантии и компенсации.
В данной статье рассмотрим, возможно ли совмещение работы с учебой, а также какие гарантии и компенсации предоставляются работникам, обучающимся в образовательных учреждениях различного уровня.
Трудовое законодательство
ТК установлен ряд норм, призванных стимулировать повышение образования работников. Так, гл. 15 ТК посвящена работникам, совмещающим работу с обучением.
Работникам, успешно осваивающим содержание образовательных программ, при получении среднего специального и высшего образования в вечерней или заочной форме получения образования по направлению нанимателя либо в соответствии с заключенными с ними договорами в сфере образования предоставляются гарантии, предусмотренные ст. 215 и 216 ТК и иными законодательными актами (ст. 214 ТК).
Отпуск в связи с получением образования относится к социальному.
Социальные отпуска предоставляются сверх трудового отпуска за тот календарный год, в котором работник имеет на них право. В случаях неиспользования социального отпуска в текущем календарном году он не переносится на следующий рабочий год и не заменяется денежной компенсацией, в т.ч. при увольнении (ст. 183 ТК).
Порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового и социального (в связи с получением образования) отпусков, а также выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск определены Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).
Справочно: средний заработок, сохраняемый за время социального (в связи с получением образования) отпуска, исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала такого отпуска (п. 4 Инструкции № 47).
Работники, получающие среднее специальное и высшее образование в вечерней или заочной форме получения образования, на период 4 учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (дипломной работы) и (или) сдачи государственных экзаменов имеют право на сокращенную рабочую неделю на 1 рабочий день или соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) для подготовки к занятиям с оплатой не менее 50 % средней заработной платы по основному месту работы.
Наниматель вправе предоставлять в течение указанных 4 месяцев дополнительно по желанию работника еженедельные свободные от работы дни без сохранения заработной платы, если иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 215 ТК).
Важно! Гарантии и компенсации, предусмотренные работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются только по основному месту работы.
Документальное оформление сокращенного рабочего времени
Для оформления сокращенного рабочего времени необходимы следующие документы:
1) договор с учреждением образования, справка-вызов на сессию и другие документы, подтверждающие, что работник обучается в учреждении образования;
2) заявление от работника об установлении ему сокращенного рабочего времени в связи с получением образования;
3) приказ нанимателя об установлении работнику сокращенного рабочего времени.
Пример 1
Работница обратилась с заявлением о предоставлении ей социального отпуска для сдачи государственных экзаменов в высшем учебном заведении
Работница организации, обучающаяся заочно, обратилась с заявлением и с представлением справки-вызова из учреждения образования с просьбой о предоставлении ей с 13 мая 2016 г. отпуска для сдачи зачетов и экзаменов в высшем учебном заведении. Работница обучается по направлению нанимателя. С учреждением образования заключен 3-сторонний договор.
Среднедневной заработок работницы за 12 месяцев, предшествующих месяцу социального отпуска, составляет 345 870 руб.
Работникам, успешно обучающимся в учреждениях, обеспечивающих получение высшего образования, в заочной форме, предоставляется отпуск (ст. 216 ТК):
1) на период сдачи государственных экзаменов – 20 календарных дней;
2) период подготовки и защиты дипломного проекта (работы) – 90 календарных дней.
Так, социальный отпуск работницы в нашем примере начинается 13 мая и продолжается до 1 июня 2016 г. (20 календарных дней).
Средний заработок, сохраняемый за время отпуска в связи с обучением, исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Инструкции № 47).
Таким образом, если работница идет в отпуск с 13 мая 2016 г., то для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, принимается заработная плата, начисленная за период с мая 2015 г. по апрель 2016 г. Из примера 1 следует, что за указанный период среднедневной заработок работницы составляет 345 870 руб.
Среднедневной заработок определяется в общеустановленном порядке путем деления заработной платы, фактически начисленной работнице за май 2015 г. – апрель 2016 г., на 12 месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7.
Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска в связи с обучением. Так, сумма отпускных в данном случае составит 6 917 400 руб. (345 870 × 20).
Важно! За время отпусков, предоставляемых в связи с обучением в учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и высшего образования, в вечерней или заочной форме получения образования, за работником сохраняется средняя заработная плата (данная норма касается работников, указанных в абз. 2 ст. 214 ТК).
Пример 2
Направление работника на переподготовку для получения другой специальности
Работник по основному месту работы отправлен на заочную форму обучения в высшее учебное учреждение для получения другой специальности. Для него это второе высшее образование. Такое направление сотрудника на обучение было вызвано производственной необходимостью. Организация производит оплату за обучение своего работника. Стоимость за 1 год обучения составляет 12 000 000 руб. Образовательный процесс длится 4 месяца.
Второе и последующее профессионально-техническое, среднее специальное, высшее, послевузовское образование, дополнительное образование взрослых, получаемое при освоении содержания образовательной программы переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих высшее образование, образовательной программы переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих среднее специальное образование, образовательной программы переподготовки рабочих (служащих), могут быть получены при условии обучения по иной специальности (направлению специальности, специализации, профессии) (п. 3 ст. 3 Кодекса об образовании Республики Беларусь).
Работникам, проходящим профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку, наниматель обязан создать необходимые условия для совмещения работы с получением соответствующего образования, предоставлять гарантии, установленные ТК, договором, соглашением, коллективным, трудовым договором (ст. 2201 ТК).
Справочно: при направлении работников на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку за ними сохраняется место работы (должность) и производятся установленные законодательством выплаты.
То есть в примере 2 за работником, направленным нанимателем на переподготовку в заочной форме обучения, сохраняется средняя заработная плата по месту работы на время нахождения его на сессии (абз. 3 части первой п. 2 Положения о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 101).
Из примера 2 следует, что переподготовка работника по новой специальности производится за счет средств организации в связи с производственной необходимостью и обусловлено это интересами самого нанимателя. В таком случае в бухгалтерском учете затраты на обучение признаются расходами по текущей деятельности и включаются в состав себестоимости продукции, товаров (работ, услуг).
Так, в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи (см. таблицу).
__________________________
* Поскольку образовательный процесс в примере 2 составляет 4 месяца за год обучения, то затраты рекомендуем списывать не единовременно, а по мере оказания образовательных услуг со стороны учреждения образования.
Подоходный налог
Доходы физических лиц, не признаваемые объектом обложения подоходным налогом, установлены п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Так, подоходным налогом не облагается стоимость обучения работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств бюджета, организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы) (подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
ФСЗН и Белгосстрах
На стоимость обучения работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств организации, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (абз. 3 п. 4 Перечня № 115*).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Пример 3
Оплата проезда работника к месту нахождения учреждения образования
Работник организации обучается в высшем учебном заведении в заочной форме обучения, расположенном в г. Могилеве. Сам работник из г. Минска.
Для сдачи экзаменационной сессии организация по своей инициативе произвела ему оплату проезда к месту нахождения учреждения образования.
Наниматель может оплачивать работникам, получающим среднее специальное и высшее образование в заочной форме получения образования, проезд к месту нахождения учреждений образования и обратно на установочные или лабораторно-экзаменационные сессии 1 раз в течение учебного года в размере 50 % стоимости проезда соответствующим видом транспорта применительно к порядку, установленному законодательством о служебных командировках.
Порядок возмещения расходов при служебных командировках определен Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (далее – Инструкция № 35).
Так, командированному работнику возмещаются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы по фактическим затратам на основании подлинных проездных документов, включая расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов (бронирование и предварительная продажа билетов, комиссионные сборы), расходы за пользование постельными принадлежностями при наличии подтверждения их оплаты (подп. 4.1 п. 4 Инструкции № 35).
