Учет выдачи новогодних подарков и пригласительных билетов детям
Для детей работников (10 человек) в организации были приобретены пригласительные билеты на новогоднее представление на сумму 800 руб. Кроме того, детям были выданы наборы конфет общей стоимостью 640 руб. (без НДС). Иные выплаты в 2019 г. работники организации и дети работников не получали.
Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете представим в таблице:
Все начинается с приказа, в котором указываются:
– сроки проведения праздничных мероприятий;
– их формат;
– ответственные лица.
В приказе также утверждается бюджет.
Исчисление подоходного налога
В приказе очень важно сформулировать получателя новогоднего подарка: это могут быть дети работников или сами работники. От этого зависит размер применяемой льготы.
Для целей исчисления подоходного налога подарок признается доходом физического лица, полученным в натуральной форме, и соответственно объектом налогообложения (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199, ст. 200 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). При этом данные доходы в совокупности с другими аналогичными доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, от каждого источника в течение календарного года освобождаются от налогообложения в размерах (п. 23 ст. 208 НК):
– 1 984 руб. – при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы (в т.ч. доходы пенсионеров, ранее работавших у этих нанимателей);
– 131 руб. – при получении доходов внешними совместителями и детьми работников.
Если установленные пределы освобождений превышены, то сумма превышения включается в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение.
Удержание исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (часть вторая п. 4 ст. 216 НК). Так, например, в данном случае организация может удержать исчисленный подоходный налог при ближайшей выплате работнику заработной платы, материальной помощи и т.д. В ситуациях, когда доход получает ребенок, обязанность по уплате подоходного налога за несовершеннолетних детей исполняют родители.
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах
В отношении начислений страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в 2019 г. мнение специалистов ФСЗН не изменилось: несмотря на то что конечным получателем новогоднего подарка может являться ребенок, эта выплата рассматривается как выплата в натуральной форме в пользу работника – родителя ребенка и, следовательно, является объектом для начисления взносов (абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; далее – Закон № 138-XIII).
Кроме того, такие выплаты не поименованы в Перечне № 115*. Таким образом, независимо от формулировки в приказе на стоимость новогодних подарков, выдаваемых детям работников, необходимо начислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах в общеустановленном порядке.
_____________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Важно!
Новшеством 2019 г. являются изменения в определении объектов для начисления страховых взносов: выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297). Данное исключение действует с 1 сентября 2019 г.
В случае, когда работник, получающий подарок, не имеет доходов, с которых можно удержать подоходный налог и страховой взнос в ФСЗН в размере 1 % (например, работница находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет), сумма удержаний вносится этим работником в кассу организации самостоятельно.
.png)
