Организация (основное место работы работника) в ноябре выплатила сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка на основании заявления работника и приложенной к нему копии свидетельства о рождении. Размер материальной помощи – 500,00 руб.
У работника это первый ребенок.
Начисление материальной помощи в связи с рождением ребенка отражается в бухгалтерском учете организации следующими записями (см. таблицу).
–––––––––––––––––––
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
Материальная помощь относится на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», и не учитывается при налогообложении прибыли, не облагается обязательными страховыми взносами в ФСЗН* и Белгосстрах** и подоходным налогом (в пределах предусмотренной законодательством льготы).
–––––––––––––––––––
* Статья 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах
В п. 7 Перечня № 115*** включена материальная помощь, оказываемая работникам в связи с рождением ребенка. Следовательно, обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
–––––––––––––––––––
*** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Важно! По разъяснениям специалистов ФСЗН, основанием для применения п. 7 Перечня № 115 являются заявление работника, а также свидетельство о рождении ребенка.
Подоходный налог
Объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК**** (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
–––––––––––––––––––
**** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные:
– от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК;
– иных организаций, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).
Таким образом, доход работника в виде материальной помощи в связи с рождением ребенка не будет облагаться подоходным налогом (доход с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превысил 1 984 руб.).
Справочно: в некоторых случаях в организациях работают физические лица по гражданско-правовым договорам и им также оказывается материальная помощь.
Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК) регулирует трудовые отношения, основанные на трудовом договоре (ст. 4 ТК), а ст. 6 ТК предусмотрено, что не подпадают под действие ТК отношения по поводу осуществления обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством.
Гражданско-правовые отношения регулируются положениями Гражданского кодекса Республики Беларусь.
Таким образом, если физические лица выполняют работы (оказывают услуги) по гражданско-правовым договорам и сумма материальной помощи не превышает 131 руб. (в течение налогового периода как не по месту основной работы), то такая сумма не облагается подоходным налогом. Если есть превышение данной величины, подоходный налог исчисляется в общеустановленном порядке.
