Организация может оказать материальную помощь своим сотрудникам, их родственникам, а также физическим лицам, которые никогда в ней не работали.
Порядок оказания такой помощи закрепляется в локальных нормативно-правовых актах (ЛНПА). Например, в положении об оказании материальной помощи, коллективном договоре и т.д.
Если же порядок оказания материальной помощи не определен, она может оказываться по решению нанимателя.
Документальное оформление оказания такой помощи организация также определяет самостоятельно.
Оказание материальной помощи работнице в связи со смертью свекрови
У работницы умерла свекровь. По основному месту работы она обратилась к нанимателю с заявлением об оказании материальной помощи.
Коллективный договор в организации отсутствует.
После рассмотрения заявления руководитель принял решение выплатить материальную помощь в размере 200 руб.
Других социальных выплат в текущем году работница не получала.
Пошагово рассмотрим порядок оформления назначения и выплаты материальной помощи.
Шаг 1. Примите от работницы заявление.
Форма заявления законодательством не установлена. Организация разрабатывает ее самостоятельно.
Помимо заявления работница должна приложить документы, которые подтверждают факт смерти свекрови, и степень родства заявителя и умершего.
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи работнице.
Решение руководителя об оказании материальной помощи оформляется приказом. Его форму организация разрабатывает самостоятельно с указанием всех необходимых реквизитов.
Шаг 3. Определите необходимость исчисления подоходного налога.
По общему правилу от подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая работнику по месту основной работы в связи со смертью лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК).
В данной ситуации свекровь не является для работницы близким родственником, поэтому освобождение от налога по данному основанию не применяется.
Вместе с тем от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые по месту основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 1 494 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).
В данном примере материальная помощь – 200 руб. – полностью освобождается от подоходного налога.
Шаг 4. Определите необходимость исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
С суммы материальной помощи взносы в ФСЗН и Белгосстрах не исчисляются, так как она оказана в связи со смертью близких родственников (п. 7 Перечня № 115*).
_________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Обратите внимание, что в отличие от подоходного налога в целях исчисления взносов свекровь признается близкой родственницей для работницы.
Такие разъяснения содержатся в письме ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289.
Шаг 5. Сделайте записи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи (см. табл. 1):
Оказание материальной помощи брату умершего работника
В организацию обратился родной брат умершего работника с просьбой оказать ему материальную помощь в связи со смертью близкого родственника. Брат не является работником организации.
Принято решение оказать помощь в размере 100 руб.
Шаг 1. Примите заявление.
Физическое лицо при обращении в организацию должно представить заявление и приложить документы, подтверждающие факт смерти, а также документально подтвердить родство.
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи физическому лицу.
При положительном решении руководитель издает приказ. В нем предусмотрен размер оказываемой помощи.
Шаг 3. Определите необходимость исчисления подоходного налога.
В указанной ситуации помощь оказана близкому родственнику умершего работника, для которого организация была местом основной работы. Такая помощь освобождается от подоходного налога независимо от суммы (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).
Шаг 4. Определите необходимость исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Брат умершего работника не состоит в трудовых отношениях с организацией, поэтому страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не исчисляются (ст. 2 Закона № 138-XIII*).
___________________
* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
Шаг 5. Отразите начисление и выплату материальной помощи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи (см. табл. 2):
Оказание материальной помощи лицу, с которым заключен договор подряда
Физическое лицо выполняет работы по договору подряда. Оно обратилось к руководителю с заявлением об оказании материальной помощи в связи со смертью отца.
На основании решения нанимателя ему оказана помощь в размере 350 руб.
Шаг 1. Примите заявление.
Так же как и в предыдущих ситуациях, заявитель должен написать заявление и приложить необходимые документы.
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи работнику.
Принятое решение об оказании материальной помощи необходимо закрепить в приказе.
Шаг 3. Определите необходимость исчисления подоходного налога.
Несмотря на то что материальная помощь оказывается в связи со смертью близкого родственника (отца), она не освобождается от обложения подоходным налогом в соответствии с подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК.
Одновременно можно применить льготу в размере 99 руб., поскольку работник получил доход от организации, которая не является для него основным местом работы.
Сумма материальной помощи, оказанной физическому лицу, превышает установленную льготу.
Поэтому с суммы превышения исчисляется подоходный налог.
Сумма налога – 32 руб. 63 коп. ((350,00 – 99,00) × 13 %).
Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
В указанной ситуации страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку помощь оказана в связи со смертью близкого родственника (п. 7 Перечня № 115).
Шаг 5. Отразите оказание материальной помощи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи (см. табл. 3):
