Такие выплаты служат дополнительным финансовым стимулом для работников. Материальную помощь к отпуску обычно выплачивают сотрудникам 1 раз в год при оформлении ежегодного отпуска. Она представляет собой фиксированную сумму, которая не зависит от занимаемой должности, выполнения плана (продаж, выпуска) и т.д. Если работник берет отпуск по частям, то материальная помощь выплачивается обычно при предоставлении большей его части.
Оформление материальной помощи зависит от того, какие положения установлены в локальных нормативных актах предприятия. Именно работодатель устанавливает возможность получения выплаты.
Подоходный налог
Материальная помощь работникам, как и другие доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождается от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 1 847,00 руб., в течение календарного года от каждого источника, при условии что место работы у нанимателя является для работника основным (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29).
Исчисление взносов в ФСЗН и Белгосстрах
Если материальная помощь на оздоровление выплачивается в соответствии со ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь (т.е. предусмотрена законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором), то взносы в ФСЗН и Белгосстрах на нее начислять не нужно (п. 7 Перечня № 115*).
____________________
* Виды материальной помощи, на которую не начисляются страховые взносы в Белгосстрах, приведены в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее – Перечень № 115).
Справочно: материальную помощь облагают взносами в ФСЗН, если она оказывается гражданам, работающим по трудовым, гражданско-правовым договорам, которыми предусмотрено оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
Отчисления в Белгосстрах производятся с сумм материальной помощи, начисленной в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Пример
Материальная помощь оказана по заявлению работницы
Работница коммерческой организации написала заявление об оказании материальной помощи к трудовому отпуску. Рассмотрев заявление работницы, руководитель принял решение оказать ей материальную помощь в размере трех должностных окладов, о чем был издан приказ. Ни коллективным договором или соглашением, ни трудовым договором данная матпомощь не предусмотрена. Оклад работницы составляет 620,00 руб. В течение года работница не получала доходов, кроме заработной платы.
Сумма материальной помощи равна 1 860,00 руб. (620,00 руб. × 3) и превышает размер льготы по подоходному налогу. Поэтому из суммы превышения необходимо исчислить подоходный налог.
Произведем расчет и отразим операции в бухучете.
1. Исчислим сумму, превышающую размер льготы:
1 860,00 руб. – 1 847,00 руб. = 13,00 руб.
2. Рассчитаем сумму подоходного налога:
13,00 руб. × 13 % = 1,69 руб.
3. Исчислим взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи к отпуску.
Обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % составят:
1 860,00 руб. × 34 % = 632,40 руб.
Обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи, составят:
1 860,00 руб. × 1 % = 18,60 руб.
4. Рассчитаем размер отчислений в Белгосстрах:
1 860,00 × 0,6 % (условно)) = 11,16 руб.
5. Отразим начисление материальной помощи в бухгалтерском учете:
Д-т 90-10 – К-т 70 – 1 860,00 руб.
– начислена материальная помощь к отпуску;
Д-т 70 – К-т 69 – 18,60 руб.
– удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН с суммы материальной помощи;
Д-т 90-10 – К-т 69 – 632,40 руб.
– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи;
Д-т 90-10 – К-т 76-2 – 18,60 руб.
– начислены отчисления в Белгосстрах с суммы материальной помощи;
Д-т 70 – К-т (50), 51 – 1 841,40 руб. (1 860,00 руб. – 18,60 руб.)
– выплачена материальная помощь к отпуску.
