Подоходный налог 2017: что изменится | Льготы | Стандартные налоговые вычеты | Ставки | GBZP.BY
Печать
Сохранить в MS Word
Наверх
Вниз

Подоходный налог: какие новации ожидаем  в 2017 году? (Комментарий к гл. 16 проекта Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»)

Анна Павлова, экономист

Подготовлен проект Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – проект Закона). Он предусматривает в т.ч. корректировку гл. 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), которая регулирует вопросы исчисления и уплаты подоходного налога.

Изменения и дополнения направлены на совершенствование действующего порядка налогообложения доходов физических лиц. При этом ряд изменений носит принципиальный характер.

Рассмотрим наиболее значимые из них.

Доходы, освобождаемые от подоходного налога

Проект Закона с 1 января 2017 г. планирует:

1) расширить перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога.

К их числу предлагается отнести доходы, полученные плательщиками:

– в виде материального обеспечения, в размере оплаты услуг, расходов или их возмещения, иных выплат, предусмотренных законодательством для лиц в составе спортивных делегаций Республики Беларусь, направленных за границу для участия в спортивных и спортивно-массовых мероприятиях (предусмотрено изменение подп. 2.3 п. 2 ст. 153 НК);

– в размере оплаты (возмещения) нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг. Но только если такая обязанность возложена на нанимателя (поднанимателя), арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма (поднайма), аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещения (предусматривается дополнить п. 2 ст. 153 НК подп. 2.162);

2) расширить сферу применения отдельных льгот.

Предлагается:

– распространить льготу по подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК на любых лиц, в т.ч. не являющихся работниками организаций и ИП.

Справочно: в настоящее время в соответствии с подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК не облагаются подоходным налогом доходы, полученные плательщиками в размере стоимости:

приобретенной организациями или ИП для работников питьевой бутилированной воды;

подаренных живых цветов, а также приобретенных СИЗ, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в определяемом законодательством порядке, или в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, компенсируемой в установленном законодательством порядке;

спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование;

специального снаряжения, в т.ч. выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Нацбанка Республики Беларусь работникам инкассации;

– освобождать от налогообложения расходы организаций и ИП по оплате любых обязательных медосмотров работников, проводимых в порядке, утвержденном Минздравом по согласованию с Минтруда и соцзащиты (изменения предусматриваются в подп. 2.11 п. 2 ст. 153 НК).

Справочно: в настоящее время объект обложения подоходным налогом не возникает только при проведении обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников (подп. 2.11 п. 2 ст. 153 НК);

– в соответствии с подп. 2.38 п. 2 ст. 153 НК освобождать от налогообложения суммы денежных средств, возмещаемых банками физическим лицам в случаях несанкционированного списания денежных средств со счетов, к которым выпущены в обращение банковские платежные карточки.

Справочно: в настоящее время данная норма НК применяется только в отношении сумм денежных средств, возмещаемых банками физическим лицам при хищении со счетов, к которым выпущены в обращение банковские платежные карточки;

– освобождать на основании подп. 1.1 п. 1 ст. 163 НК от налогообложения единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое из средств бюджета внебюджетного государственного фонда социальной защиты населения.

Справочно: в настоящее время данная льгота применяется только в отношении пособий, выплачиваемых из средств республиканского и местных бюджетов;

– в соответствии с подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК освобождать от налогообложения материальную помощь, в т.ч. если она будет выплачена нескольким близким родственникам умершего работника.

Справочно: в настоящее время данная льгота применяется в отношении материальной помощи, оказываемой организациями и (или) ИП по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в т.ч. пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих ИП, только одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК);

– распространить на граждан Республики Беларусь, которые не признаются ее налоговыми резидентами, льготу, установленную подп. 1.33 п. 1 ст. 163 НК. Эта льгота применяется в отношении доходов, полученных ими от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в т.ч. путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество) (изменения предусматриваются в части первой подп. 1.33 п. 1 ст. 163 НК);

3) изменить размеры сумм, в пределах которых может быть предоставлена льгота по подоходному налогу (см. табл. 1):

Налоговые вычеты

Проектом Закона предусмотрено увеличение с 1 января 2017 г. размеров стандартных налоговых вычетов, установленных п. 1 ст. 164 НК, а также социального налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК (см. табл. 2).

Кроме того, в целях создания равных условий применения социального налогового вычета по подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК лицами, самостоятельно оплатившими страховые взносы, и теми, кто возмещает суммы страховых взносов организациям, оплатившим за них эти взносы, предлагается его предоставлять в т.ч. на суммы страховых взносов, возмещаемым плательщиком организации – налоговому агенту. При этом уточняется перечень документов, необходимых для предоставления этого налогового вычета.

Ставки подоходного налога

Проектом Закона предусмотрено увеличение предельного размера дохода, полученного плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь. При получении такого дохода ставки подоходного налога устанавливаются в фиксированных суммах, с 4 947 до 5 555 руб. Исключение – доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности или от ИП в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь.

При получении в налоговом периоде указанных доходов в размере, превышающем 5 555 руб. (теперь 4 947 руб.), они будут облагаться подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном ст. 178 НК.

Обязанности налоговых агентов

С 1 января 2017 г. в ст. 175 НК предлагается предусмотреть обязанность налоговых агентов – банков перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены такие доходы.

В случае налогообложения процентов, полученных по банковским вкладам (депозитам), проект Закона предусматривает определять налоговую базу как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 164 НК, и льгота, предусмотренная подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, к таким доходам не применяются (предусмотрено дополнение ст. 156 НК п. 51).

Начиная с 2017 г. налоговые агенты в соответствии с абз. 6 части первой п. 11 ст. 175 НК обязаны будут представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 2 246 руб. в день (в 2016 г. такие сведения должны представляться, если размер такой выплаты превысил 2 000 руб.).

Указанные сведения представляют ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС Республики Беларусь.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного журнала "Главный Бухгалтер. Зарплата" в полном объеме!

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Читайте также

Выплата дохода по облигациям и подоходный налог

№16, август 2017

Семья строит 2 квартиры: как рассчитать имущественный налоговый вычет

№16, август 2017

Подоходный налог с выплат молодым специалистам

№16, август 2017

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.