Доходы, не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом

№п.п

Наименование дохода

Примечание

1

Доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства. Сюда же относятся опекуны, попечители и подопечные. опекуна, попечителя и подопечного,

за исключением доходов, полученных указанными физлицами  по заключенным между ними:

трудовым договорам

договорам купли-продажи

иным ГПД, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности

2

Доходы в размере оплаты  юрлицами (ИП) расходов:

на проведение презентаций

на проведение  юбилеев, банкетов

совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства,

культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью

3

В виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения юрлицами ( ИП) расходов на проведение спортивных или спортивно-массовых мероприятий (

За исключением доходов:

в виде призов

вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по ГПД

4

Стоимость средств индивидуальной защиты получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий

5

Стоимость антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий

6

Стоимость питания, получаемого в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий

7

Доходы в размере стоимости приобретенной  организациями (ИП) бутилированной воды

8

Доходы в размере стоимости подаренных живых цветов

9

Доход в размере стоимости средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выданных плательщику

В том числе компенсация в размере стоимости таких средств, приобретенных за свой счёт

10

Доход в размере стоимости спортивной формы, униформы, фирменной одежды, выдаваемых во временное пользование,

11

В размере стоимости специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка работникам инкассации

12

в размере залоговой стоимости сдаваемой тары

Кроме  тех случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача тары производится в связи с осуществлением предпринимательской деятельности

13

причинившими вред, в размере возмещения такого вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством

14

в размере оплаты стоимости медицинских услуг  в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц.

В том числе:

в результате противоправных действий

чрезвычайного происшествия

ДТП

В том числе возмещение стоимости расходов на оплату таких услуг

15

в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей

В случае, если они произведены за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для плательщиков местом основной работы (службы, учебы)

16

в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования услуги в сфере образования над фактически внесенной суммой платы за соответствующие услуги в этом учреждении образования

17

в размере стоимости обязательных или внеочередных медицинских осмотров работников оплаченной  (возмещенной)  за счет средств организации или ИП

В случае если они проведены в порядке, установленном Минздравом по согласованию с Минтруда

18

в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством

При условии , если они содержатся за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для такого плательщика местом основной работы (службы, учебы)

19

в размере стоимости услуг по приглашению на работу, проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или ИП

Только в случае, если обязанность по несению таких расходов возложена на организацию (ИП)  согласно законодательства

20

в размере стоимости обучения,  оплаченного за счёт средств  организации , ИП, или счёт средств бюджета. 

К обучению в этом контексте также относится:

Переподготовка

Профессиональная подготовка

Повышение квалификации

Стажировка

 Важно соблюдение 2-х условий:

1.       Обучение связано с деятельностью, которую осуществляет плательщик в организации (ИП)

2.       Организация или ИП является для него местом основной работы (службы, учебы)

21

в размере оплаты организацией стоимости обучения  члена органа управления организации

Обучение должно быть связано с с деятельностью органа управления организации. К такому обучению также относится профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации

22

в размере оплаты организацией стоимости обучения

Обучение должно быть связано с с деятельностью профсоюзной организации. К такому обучению также относится профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации

23

в виде выплат, производимых организацией или ИП предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и компенсируемых в соответствии  за счет средств республиканского бюджета,

24

в виде превышения размеров платы за пользование жилыми помещениями и за ЖКУ над фактически вносимой суммой такой платы с учетом льгот, установленных законодательством.

Имеется ввиду плата, устанавливаемая  для населения, проживающего в жилых домах государственного и частного жилищных фондов

25

в размере платы, производимой за счет средств местных бюджетов, за пользование предоставленным на период прохождения альтернативной службы помещением и за ЖКУ

26

в размере оплаты  (возмещения)  нанимателем, арендатором (субарендатором) жилого и (или) нежилого помещений стоимости  ЖКУ или иных услуг

Если обязанность по оплате или возмещению таких услуг возложена на нанимателя, арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма, аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений

27

в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных акций

Если по условиям проведения таких рекламных акций отсутствуют сведения по получателях таких товаров (работ, услуг)

28

в размере сумм, полученных под залог имущества в организациях, в том числе ломбардах, и не возвращенных в сроки, установленные договором залога

29

в денежной или натуральной форме от другого лица для исполнения его поручения:

по осуществлению каких-либо расчетов

оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги)

по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых

30

в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа

При предоставлении плательщиком по договору займа денежных средств в иностранной валюте и погашении обязательств в части основной суммы долга в белорусских рублях (иной валюте) размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения, определяется путем пересчета сумм в белорусские рубли по официальному курсу на дату погашения.

При этом необходимо помнить, что проценты по договору займа под это правило не подпадают.  То есть речь идет только о погашении основной суммы долга.

31

в размере стоимости общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета либо за счет средств социального страхования,

32

а также услуг в рамках государственного социального заказа, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджет

33

в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной  (в том числе суточных, питания, проживания, проезда)  при направлении в служебную командировку

34

в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной  (в том числе суточных, питания, проживания, проезда)  при направлении

организацией или ИП за границу на обучение.

К обучению относятся:

профессиональную подготовка

переподготовка

повышение квалификации

стажировка

семинар, конференция

и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью такой организации или ИП);

При этом организация или ИП должны являться для плательщика местом основной работы (учебы, службы)

35

в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной  (в том числе суточных, питания, проживания, проезда)  при исполнении функций члена органа управления организации;

привлечении для участия в проведении весенних полевых работ, уборке урожая и заготовке кормов

36

в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной  (в том числе суточных, питания, проживания, проезда)  при привлечении для участия в проведении весенних полевых работ, уборке урожая и заготовке кормов

27

в виде бесплатно предоставляемых жилых помещений на условиях и в порядке, установленных законодательными актами

28

участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в общее дело

29

участниками договора простого товарищества  при распределении прибыли простого товарищества после ее налогообложения

30

в виде сумм, получаемых от сдачи внаем жилых помещений, собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении

Обратите внимание:

1.       Договора найма должны бытьзаключены местными исполнительными и распорядительными органами

2.       Данные суммы должны быть перечислены на погашение расходов государства на содержание детей, находящихся на гособеспечении

31

в размере государственной адресной социальной помощи, государственных социальных льгот и социальной поддержки, предоставляемых в случаях, установленных законодательными актами

32

Военнослужащими и иными лицами рядового и начальственного состава соответствующих структур * и членами их семей в размере оплаты проезда и перевозки собственного имущества весом до 10 тонн при переводе или увольнении в запас (отставку) в случаях, связанных с переездом в другую местность.

Важно помнить:  на военнослужащих срочной военной службы и курсантов учреждений образования, осуществляющих подготовку кадров для соответствующих структур * это не распространяется.

33

Доходы в виде возмещения один раз в год за счет средств данных государственных органов расходов на проезд железнодорожным (кроме спальных вагонов), воздушным и автомобильным транспортом к месту обучения, а также в отпуск к месту жительства на территории Республики Беларусь и обратно для следующих категорий лиц:

1.       Военнослужащих, занимающих должности в органах межгосударственных образований и в международных организациях, находящихся на территории иностранных государств

2.       Членов семей вышеперечисленных военнослужащих

3.       Курсантов и слушателей, магистрантов, адъюнктов, докторантов, ординаторов, соискателей (далее - слушатели), проходящих обучение (не связанное со служебной командировкой за границу)  в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба

34

Доходы отдельных категорий военнослужащих, прокурорских работников в размере стоимости проездных документов (билетов) на проезд всеми видами транспорта общего пользования (кроме автомобилей-такси) в пределах Республики Беларусь, необходимых для исполнения служебных обязанностей

Данные категории определяются руководителями соответствующих госорганов и органов прокуратуры. Данные проездные документы приобретаются за счёт средств госорганов.

35

военнослужащими, получившими ранение (травму, контузию), увечье или заболевание при исполнении обязанностей военной службы, в период их амбулаторного лечения в связи с этим  в размере стоимости лекарственного обеспечения

Данное лекарственное обеспечение осуществляется  за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба. Плюс соблюдаем  перечень основных лекарственных средств, утверждаемый Министерством здравоохранения

36

от осуществления видов деятельности, в отношении которых в соответствии с настоящим Кодексом применяются особые режимы налогообложения

37

в виде стоимости неиспользуемого государственного имущества, находившегося в республиканской или коммунальной собственности, безвозмездно полученного ИП в собственность в соответствии с законодательством

38

в размере компенсации или возмещения в соответствии с законодательством РБ или законодательством иностранных государств:

судебных расходов

морального вреда

возмещения вреда в натуре

возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных

39

в виде сумм денежных средств, возмещаемых банками в результате совершения операций, не санкционированных держателями банковских платежных карточек

40

в виде стоимости улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, в случаях, когда улучшение явилось следствием ремонта. 

1.       Проведение ремонта должно быть обусловлено чрезвычайными обстоятельствами:

Пожар

Авария

ДТП

Иные аналогичные обстоятельства, в т.ч. форс-мажорные

2.       Должны быть документы, подтверждающие факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений

41

Доходы учредителя (участника) организации  при ее ликвидации, выходе из состава участников, отчуждении доли (части доли)  в уставном фонде  - в размере, не превышающем сумму вклада в уставный фонд или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (пая)

Не относится к участникам акционерного общества

42

Доходы участника акционерного общества при его ликвидации – в размере, не превышающем  сумму фактически произведенных расходов на приобретение акций

43

Доходы собственника имущества унитарного предприятия при его отчуждении как имущественного комплекса – в размере не более вклада в уставный капитал УП или сумму фактически произведенных расходов на приобретение предприятия как имущественного комплекса.

44

Доходы собственника имущества УП при изъятии им у предприятия денежных средств и (или) имущества – в размере не более суммы денежных средств или стоимости имущества, переданных предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление

45

в размере сумм подоходного налога с физических лиц, уплаченных за счет средств налогового агента при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанных сумм налоговым агентом