14 апреля 2021

Как учесть в зарплатных расчетах суммы средств, заработанные на субботнике

Как отразить в учете, заработанные на субботнике средства?

Если субботник проходил на рабочем месте, то работнику за дополнительно отработанный день следует начислить заработную плату. Порядок расчета дневного заработка зависит от формы оплаты труда:

- для сдельщиков - он определяется исходя из количества произведенной продукции, выполненного объема работ и установленных расценок;

- для работников с повременной оплатой труда, включая управленческий персонал, - исходя из отработанного времени и его тарифной ставки (тарифного оклада).

Например, в апреле 2021 г. у работника, при 5-дневной рабочей неделе, 22 рабочих дня. С учетом дня субботника отработанное время составит 23 рабочих дня.

Если у работника 17 апреля являлся его рабочим днем по графику работы, и с согласия работника удерживается дневной заработок, то для его расчета необходимо месячный заработок работника (тарифный оклад) разделить на 22 рабочих дня (количество рабочих дней по графику работы).

 

Пример 1. Учитываем и перечисляем заработанные на субботнике средства.

Работник производственной организации принял участие в республиканском субботнике. 17 апреля по графику работы организации не являлся рабочим днем, работник занимался выполнением своих трудовых обязанностей на рабочем месте.

Тарифный оклад работника основного производства - 600 руб. Количество рабочих дней в апреле 2021, включая день субботника, - 23 дня (22 день + 1 день).

Заработанные в день проведения субботника денежные средства по заявлению работника в полном объеме были перечислены в бюджет.

В бухгалтерском учете будут иметь место следующие записи (см. таблицу 1):

Таблица 1.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Начислена заработная плата работнику за день проведения субботника

(600 руб. / 23 дн.)

20

70

26,09

Расчетно-платежная ведомость,

расчетная ведомость

Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН

(26,09 x 1%)

70

69

0,26

Расчетно-платежная ведомость,

расчетная ведомость

Начислен обязательный страховой взнос в ФСЗН

(26,09 x (28% + 6%))

20

69

8,87

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен страховой взнос в Белгосстрах

(26,09 x 0,6% - условно)

20

76-2

0,16

Бухгалтерская справка-расчет

Удержаны у работника денежные средства, заработанные им в день проведения субботника с целью перечисления с бюджет

(26,09 - 0,26)

70

68-5

25,83

Расчетно-платежная ведомость,

расчетная ведомость,

заявление работника,

приказ, бухгалтерская справка-расчет

Перечислены в бюджет денежные средства, заработанные работником в день проведения субботника

68-5

51

25,83

Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

 

Справочно: Порядок отражения в учете денежных средств, заработанных на субботнике, в том числе внесенных в кассу организации наличных денежных средств, и перечисляемых в бюджет, определен Инструкцией по бухгалтерскому учету денежных средств, заработанных на республиканских субботниках, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.06.2012 № 38.

 

Оформляем статистическую отчетность – учитываем отработанное время на субботнике

Отработанное количество человеко-дней на субботнике включается в отработанное время, указываемое при заполнении форм статистической отчетности (подп. 21.6 п. 21 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Статкомитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1, далее – Указания № 1).

Заработная плата, начисленная работникам за день проведения республиканского субботника и перечисленная нанимателем в установленном порядке показывается как прочие выплаты, не отражаемые в составе фонда заработной платы (подп. 53.41 п. 53 Указаний № 1).

 

Включается ли в средний заработок зарплата по субботнику?

- исчисление среднего заработка, сохраняемого по правилам Инструкции № 47*

за время отпуска (компенсации за отпуск)

Порядок включения заработанных во время субботника средств в расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (компенсации за отпуск), иных выплат, предусмотренных законодательством, зависит от того, каким был день субботника для работника: рабочим или выходным согласно графику его работы.

Примечание: Заработная плата - это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время (ст. 57 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее – ТК).

В рабочее время включается:

- время, в течение которого работник в соответствии с трудовым, коллективным договорами, правилами внутреннего трудового распорядка обязан находиться на рабочем месте и выполнять свои трудовые обязанности;

- время работы, выполненной по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочная работа, работа в государственные праздники, праздничные и выходные дни) (ст. 110 ТК).

При исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, иных выплат, предусмотренных законодательством, принимается  заработная плата за выполненную работу или отработанное время согласно действующей у нанимателя системе оплаты труда (по сдельным расценкам, тарифным ставкам (тарифным окладам), в процентах от выручки от реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) и т.д.) (п.1 приложения к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, далее – Инструкция № 47).

Таким образом, начисленная заработная плата за 17 апреля 2021 г. включается в расчет среднего заработка в двух случаях, если:

- согласно правилам внутреннего трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности) рабочий день совпадает с днем проведения республиканского субботника;

- в указанный день работник в соответствии с законодательством был привлечен к работе в свой выходной день и в табеле данный день отмечен как рабочий.

     Однако, если день проведения республиканского субботника (17 апреля 2021) не являлся для работника рабочим днем (в табеле проставлено обозначение «В»), то включать денежные средства, заработанные в этот день, в выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, оснований не имеется.

- исчисление пособий по временной нетрудоспособности

Сумма заработной платы, начисленной работникам за день проведения субботника, включается в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (п. 24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).

Определение доплаты до величины МЗП

Работнику, у которого размер начисленной заработной платы оказался ниже установленного законодательством размера МЗП (месячной и часовой), наниматель обязан произвести доплату до размера МЗП (месячной и часовой) (часть третья ст. 6 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы). При определении этой доплаты в размере начисленной заработной платы работника не учитываются выплаты компенсирующего характера и выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, ЛПА и трудового договора. Такие выплаты приведены в специальном перечне выплат, утвержденном постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.07.2014 № 68, далее – Перечень 68.

В частности, согласно Перечню № 68 в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера МЗП не учитываются:

- компенсирующие выплаты, перечисленные в Перечне № 68 (п. 1 - 10 Перечня N 68);

- выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, ЛПА и трудового договора (п. 12 Перечня N 68).

Таким образом, выплату за работу в день проведения республиканского субботника, необходимо рассматривать как выплату, означенную в п.12 Перечня № 68.

Размер МЗП определяется с учетом отработанного работником времени (ч. 2 ст. 6 Закона № 124-З).

Отработанное время включает время нахождения работника на рабочем месте и выполнения своих трудовых обязанностей, в т.ч. время сверхурочной работы, время работы в государственные праздники, выходные и праздничные дни. Отработанное время не включает время нетрудоспособности, нахождения в трудовом или социальном отпусках, выполнения государственных или общественных обязанностей и т.п.

 

Пример 2. Определение доплаты до МЗП.

В апреле 2021 г. МЗП составила 400 руб. (условно, на момент публикации ее величина не известна), работник отработал все дни по графику работы (22 рабочих дня), в том числе 17 апреля 2021 г. День субботника совпал с его рабочим днем. За месяц работнику начислена заработная плата в размере 410 руб. С начисленной работнику заработной платы, принимаемой для сравнения с МЗП необходимо исключить сумму, заработанную в день субботника - 18,64 руб. (410 руб. / 22 дня), что составит 391,36 руб. (410 – 18,64). Поскольку 400 руб. > 391,36 руб., то работнику необходимо произвести доплату до МЗП в сумме 8,64 руб. (400 руб. – 391,36 руб.).

Налогообложение сумм, заработанных на субботнике

Особенности налогообложения средств, полученных от проведения республиканского субботника, приведены в таблице 2.

Таблица 2.

Вид налога и платежа

Порядок исчисления  налога,  платежа

Обоснование

Подоходный налог

Доходы, начисленные в день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателем в установленном порядке, освобождаются от подоходного налога с физических лиц

п.58 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК.

Примечание: Заработная плата, начисленная работнику в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей в его рабочий день, т.е.  если 17 апреля 2021 г. - рабочий день по графику для работника, и  перечисленная нанимателем  по назначению, - не облагается подоходным налогом. Если такой дневной заработок перечисляется в счет субботника не в полном объеме,  а,  например, 10 %, то подоходный налог удерживается с суммы заработной  работника  за минусом перечисляемой.

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, по страхованию от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрена (Перечень выплат, утвержденный постановлением Совмина Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115). Следовательно,  она является выплатой, на которую начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН и  Белгосстрах.

ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХШ «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;

 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь   от 10.10.2003 №1297

                                                     

 

Примеры подобраны с помощью «Сервиса подбора примеров»

 

 

 

Нина Анищенко, эксперт журнала

Вернуться к ленте
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.