Удерживаем «зарплатные» налоги, если работники пользуются услугами такси

Пример. Использование услуг такси для доставки работников

Организация в своей деятельности пользуется услугами такси, чтобы работники более оперативно решали производственные вопросы.

Будут ли такие расходы облагаться «зарплатными» налогами и включаться в состав затрат при налогообложении прибыли?

Это зависит от целей поездки работников.

Комментарий эксперта

Организация может заключить договор со службой такси либо же возмещать понесенные работником расходы в рамках использования белорусских рублей для совершения текущих операций.

В случае заключения договора со службой такси последняя должна представить акт оказанных услуг, а также расшифровку всех заказов, из которой будет видно кто, куда, когда ездил и стоимость поездки. На основании представленных данных организация должна оценить цели поездки и соотнести их с деятельностью организации.

Обратите внимание! Если работник получит аванс на поездки на такси, корпоративную дебетовую карту или использует на эти цели личные денежные средства в белорусских рублях, он имеет право не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения услуг либо срока, на который был выдан аванс, исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов для возмещения средств, использованных в интересах юридического лица (п. 82 Инструкции № 472*).

_____________
* Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 20.12.2023 № 472 (далее – Инструкция № 472).

При этом к отчету об израсходованных суммах следует приложить платежный документ, оформленный с применением кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, либо электронную квитанцию, направленную на адрес электронной почты при заказе автомобиля-такси с использованием электронной информационной системы и распечатанную на бумажном носителе (абз. 6 части первой п. 84 Инструкции № 472).

Подоходный налог

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные работниками в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенной за счет денежных средств организаций, являющихся для плательщиков местом основной работы (подп. 2.8 п. 2 ст. 196 НК**).

_____________
** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона № 118-З*).

_____________
* Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования (п. 2 Положения № 1297**).

_____________
** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

Выплаты, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в т.ч. на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, приведены в Перечне № 115***.

_____________
*** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Перечень № 115).

Не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы средств работодателя, направляемые на оплату транспортных услуг по перевозке работников к месту работы и обратно, а также при исполнении работниками трудовых обязанностей (подп. 9.4 п. 9 Перечня № 115).

Таким образом, если поездки работников на такси связаны с решением производственных вопросов, то такие суммы не облагаются ни подоходным налогом, ни взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

Налог на прибыль

Что касается отражения таких расходов при налогообложении прибыли, то следует учесть, что затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 169 НК).

Таким образом, если перевозка работников связана с исполнением ими производственных задач в рабочее время и по рабочим целям, то оплату услуг такси для этих поездок можно учесть в затратах при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 170 НК).

Больше полезных материалов читайте в новом номере по ссылке.

Александр Красильников, заместитель главного бухгалтера РУП «Белорусская национальная перестраховочная организация», DipIFR Rus, CIMA CertPM (Russian)