Квартальная отчетность за IV квартал и годовая за 2025 г: сроки, формы и ключевые отчеты по зарплате

Срок представления

Форма отчета

Представляется информация

Где почитать

Не позднее 20 января 2026 г.

Декларация налогового агента по подоходному налогу с физических лиц

Налоговыми агентами в налоговый орган по месту постановки на учет.

• Перерасчет подоходного налога из-за программной ошибки. Как внести корректировки в декларацию по подоходному налогу?
• «Переходящие» отпускные в отчетности 4-фонд, ПУ-3 и декларации по подоходному налогу за IV квартал 2025 года
• Экскурсия на новогодние каникулы и подоходный налог
• Новогодние подарки выданы детям в январе 2026 года
• Подоходный налог: ожидаемые новации в 2026 году (Комментарий к проекту Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»)
• Выдача новогодних подарков детям работников
• Минфин рассказал, облагаются ли подоходным налогом выплаты по договорам страхования жизни
• Помощь на лечение работника можно прольготировать
• Работник-вдовец воспитывает двоих детей. Какие стандартные налоговые вычеты ему положены?
• «Переходящий» больничный: вернитесь к расчету подоходного налога за прошлый месяц обязательно
• Входит ли матпомощь в доход при предоставлении стандартного вычета?
• Способы приобретения жилья в собственность и условия предоставления имущественного вычета

Декларация налогового агента по подоходному налогу 2025: что изменилось

1. Изменения в титульном листе декларации

1.1 Корректировка для нотариусов

Изменения касаются нотариусов, работающих в нотариальном бюро:

При прекращении нотариальной деятельности декларация подается не позднее 5 рабочих дней со дня аннулирования свидетельства.

В строке титульного листа указывается дата аннулирования свидетельства.

1.2 Корректировка для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП)

При прекращении деятельности в связи с созданием коммерческой организации - ИП обязаны подать декларацию не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации новой организации.

Обратите внимание! В титульном листе добавлена позиция для указания данного признака.

2. Изменения в разделе I части III декларации

2.1 Иностранные организации

С 2025 года филиалы иностранных организаций отнесены к постоянным представительствам (подп. 1.1 п. 1 ст. 180 НК*).

В разделе I части III теперь указывается место деятельности через представительство, а не через обособленное подразделение.

Филиалы отражаются в отдельной строке, соответствующей подп. 1.1 п. 1 ст. 180 НК.

2.2 Редакционные правки

В строке 1 раздела I части III внесены изменения для приведения в соответствие с п. 6 ст. 216 НК (п. 1 постановления № 4, абз. 3 ч. 4 п. 70-5 Инструкции № 2**).

3. Примечание к форме декларации

В подстрочном примечании <3> к форме декларации уточнено определение термина «филиал»:

Исключено указание на организационную структуру Белорусской нотариальной палаты, не наделенную правами юрлица.

Документы: *Налоговый кодекс Республики Беларусь, далее – НК;

**Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – Постановление № 2)

Не позднее 20 января 2026 г.

Отчет 4-фонд

Страхователями, являющиеся плательщиками обязательных страховых взносов.

• «Переходящие» отпускные в отчетности 4-фонд, ПУ-3 и декларации по подоходному налогу за IV квартал 2025 года
• Переплата пособия по временной нетрудоспособности уволенному работнику: как отразить возмещение в отчете 4-фонд и форме ПУ-3
• Отчисления в ФСЗН с расходов по празднованию нового года
• Сходства и различия в заполнении показателя среденесписочной численности в отчетах 4-фонд и 12-т
• Доплата до МЗП в связи с ее индексацией
• ФСЗН: пошаговый расчет больничного на 0,5 ставки
• Больничный за сентябрь сдан в октябре или ноябре: когда отразить его в отчетности?
• Возмещение переплаты пособия: отражаем в 4-фонд и ПУ-3 (ФСЗН)

На 2025 г. форма отчета 4-фонд утверждена постановлением № 93***.

Отчет 4-фонд: важные моменты подачи в 2025 году

Отчет 4-фонд представляют все работодатели, которые являются плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Это необходимо делать при наличии в отчетном периоде:

• работающих граждан;
• начислений (доначислений) выплат в их пользу;
• перечислений платежей в бюджет фонда;
• произведенных расходов за счет средств бюджета фонда;
• задолженности по платежам в бюджет фонда.

Кто и как подает отчет?

Если среднесписочная численность работников более 5 человек, отчет подается в виде электронного документа с электронной цифровой подписью через «Личный кабинет плательщика взносов» на корпоративном портале Фонда социальной защиты населения.

Если среднесписочная численность 5 человек и менее, а также у правопреемников реорганизованных работодателей, отчет можно подать в электронной форме через тот же ресурс.

Порядок нумерации отчетов

На титульном листе отчета в графе 3 указывается порядковый номер (от 1 до 99) за отчетный период.

Например: Первый направленный отчет – номер 1. Если представляется скорректированный отчет за тот же период – номера 2, 3 и так далее.

Формат и сроки подачи

Данные в отчете указываются на основании документов бухгалтерского учета, нарастающим итогом в белорусских рублях, с двумя десятичными знаками после запятой.

Если последний день подачи отчета выпадает на нерабочий день, срок автоматически переносится на следующий рабочий день.

Документ: ***Указания по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденные постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 20.11.2024 № 93 «О ведомственной отчетности на 2025 год» (далее – Указания № 93, Постановление № 93).

Не позднее 26 января 2026 г.

(так как 25 января 2026 г. выходной – воскресенье)

ОТЧЕТ

о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страхователями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зарегистрированными в качестве таковых в Белгосстрахе

• Как узнать свой страховой тариф на 2026 год для уплаты страховых взносов в Белгосстрах?
• Выдача новогодних подарков детям работников
• Три примера по зарплате в натуральной форме
• Материальная помощь к школе: исчисление «зарплатных» налогов и отражение в бухучете
• Как исправить ошибку при излишне начисленной зарплате?

По окончании календарного года все страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в отчетном периоде они предоставляли работу застрахованным лицам.

Если срок представления отчета в Белгосстрах приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день, этот срок переносится на первый следующий за ним рабочий день (п. 35 Положения № 538****).

Отчет в Белгосстрах представляется с использованием специализированного программного обеспечения, которое размещается на официальном сайте Белгосстраха (http://www.bgs.by).

Отчет, составленный не по установленной форме, либо с нарушением способа или порядка его представления, либо в котором отсутствует указание на период, за который представляется отчет, либо не указаны наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) страхователя, либо его место нахождения (место жительства), либо его регистрационный номер в Белгосстрахе, считается непредставленным.

Важно! За непредставление или несвоевременное представление отчета в Белгосстрах страхователь уплачивает страховщику штраф в размере 2 базовых величин, а в случае повторного нарушения, допущенного страхователем в течение 5 лет после года установления такого нарушения страховщиком, - в размере 10 базовых величин.

В случае представления в отчете недостоверных сведений страхователь уплачивает страховщику штраф в размере 10 базовых величин.

Документ: ****Положение о порядке составления и представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.07.2017 № 538 (далее – Положение № 538)

Не позднее 02 февраля 2026 г.

(так как 31 января 2026 г. выходной – суббота)

Форма ПУ-3

Страхователями сведений за отчетный квартал

• Минтруда прокомментировали изменения в правилах государственного социального страхования
• Переплата пособия по временной нетрудоспособности уволенному работнику: как отразить возмещение в отчете 4-фонд и форме ПУ-3
• Блиц вопрос-ответ: форма ПУ-3 по ГПД
• «Переходящие» отпускные в отчетности 4-фонд, ПУ-3 и декларации по подоходному налогу за IV квартал 2025 года
• Работник был уволен и снова принят на работу в одном квартале. Сколько форм ПУ-3 надо подать согласно новой Инструкции № 14?
• Заполним форму ПУ-3 за 2025 год: у работницы в нескольких месяцах зарплата была меньше МЗП
• Заполнение ПУ-3 при неуплаченных страховых взносах
• Заполнение формы ПУ-3 на работника, который подал заявление о назначении трудовой пенсии по возрасту: в каком месяце отразить доплату до МЗП в связи с индексацией МЗП?
• Заполнение раздела 2 ПУ-3 в случае нарушения режима, предписанного врачом

С 22 октября 2025 г. вступили в силу новые инструкции, регулирующие порядок заполнения и передачи форм документов персонифицированного учета. Они утверждены постановлением № 14***** и приняты во исполнение Правил № 837******. С этой даты утрачивает силу прежнее постановление № 7*******.

С 24 октября 2025 г. вступило в силу постановление № 16, которым отменено постановление № 10********.

Постановлением № 16 утверждены Инструкция № 16 и новые формы документов, в т.ч.:

– форма пояснительной записки к пачкам ДПУ, содержащим формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения» (абз. 3 п. 1 постановления № 16);

– требования к заполнению и формату формы пояснительной записки к пачкам ДПУ, содержащим формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения» (абз. 9 п. 1 постановления № 16).

Сами формы не изменились, а в требования к формату формы ПУ-3 внесены уточняющие правки.

Документы:

*****Инструкция о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.10.2025 № 14 (далее – Инструкция № 14, постановление № 14);

******Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 (далее – Правила № 837);

*******постановление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 «О порядке заполнения и приема-передачи форм документов персонифицированного учета» (далее – постановление № 7);

********постановление правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29.06.2009 № 10 «Об установлении форм документов и утверждении Инструкции по формату документов персонифицированного учета» (далее – постановление № 10)

Сроки подачи формы ПУ-3 по ГПД:

- не позднее 5 календарных дней с даты заключения ГПД.

- для вновь созданных субъектов хозяйствования - не позднее 15 календарных дней с момента государственной регистрации в ЕГРЮЛ.

- при начислении вознаграждения по ГПД - один раз в квартал, в течение месяца, следующего за отчетным кварталом.

Заполнение графы «Отчетный период»

Квартал, если вознаграждение не начислено:

Указывается квартал, к которому относится дата заключения ГПД.

Квартал, если вознаграждение начислено:

Указывается квартал, на который приходится сумма вознаграждения.

С 22.10.2025 г. для формы ПУ-3 конкретизирован порядок отражения вознаграждений по ГПД. В абз. 3 части третьей п. 17 Инструкции № 14 закреплено, что такие суммы отражаются в месяце начисления.

Если вознаграждение начислено, отражаются:

Весь период действия ГПД.

Период, за который уплачены обязательные страховые взносы.

Период действия ГПД

Период действия ГПД может охватывать разные отчетные годы. При наличии сведений о начислениях допускается оформление одной записью всего периода по коду вида деятельности «ДОГОВОР».

С 24.10.2025 г. сделано уточнение для граждан, работающих по ГПД, установлено, что период по коду вида деятельности «СТРАХСЛУЧ» должен пересекаться с периодом по коду «ДОГОВОР».

Уточнение порядка заполнения форм ПУ-3 при выявлении нарушений

С 1 января 2025 г. уточнен порядок заполнения форм ПУ-3 на граждан, у которых выявлены случаи умышленного не начисления и неуплаты взносов в ФСЗН («зарплата в конвертах»).

Особенности заполнения формы ПУ-3 в таких случаях:

Выплаты отражаются по коду застрахованного лица «52» (граждане с выявленным фактом умышленного не начисления и неуплаты взносов). Иные начисления по данному сотруднику указываются по коду застрахованного лица «01».

Не позднее 02 февраля 2026 г.

(так как 31 января 2026 г. выходной – суббота).

Форма ПУ-6

Страхователями сведений за отчетный квартал, но не ранее сдачи форм ПУ-3

• Случай, когда при составлении ПУ-6 надо проверить правильность заполнения ПУ-3
• ФСЗН: включаются ли в периоды работы с особыми условиями труда дни перенесенного отпуска
• Предоставление ПУ-6 при переводе между работами с вредными условиями труда
• ФСЗН выявил типичные нарушения плательщиков в первом полугодии 2025 года
• ФСЗН напомнили об отчетности по ППС

Обратите внимание! С 22 октября 2025 г. вступило в силу постановление № 14, которое утвердило новые инструкции по заполнению и передаче-приему форм документов персонифицированного учета. Оно заменяет предыдущий порядок, установленный постановлением № 7, которое утратило силу. Документы, заполненные с нарушением новых правил, органами ФСЗН приниматься не будут.

Форма ПУ-6 (исходная)

Подается после представления формы ПУ-3 в течение месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форма ПУ-6 (отменяющая и корректирующая)

Подается при возникновении необходимости внесения изменений или отмены ранее представленных данных.

Форма ПУ-6 (назначение пенсии)

Подается в случаях:

Оформления документов для назначения или перерасчета пенсии:

- трудовой пенсии по возрасту за работу с особыми условиями труда.

- трудовой пенсии за выслугу лет.

- профессиональной пенсии.

Достижения застрахованным лицом пенсионного возраста.

Увольнения работника, достигшего пенсионного возраста в текущем периоде.

Срок подачи:

• При назначении пенсии - в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления работодателю или в орган социальной защиты.
• При достижении пенсионного возраста или увольнении - не позднее месяца после достижения пенсионного возраста или увольнения.
• Особый случай подачи формы ПУ-6 (исходная).

Если застрахованное лицо продолжает работать после подачи формы ПУ-6 (назначение пенсии), в месяце, следующем за отчетным кварталом, подается форма ПУ-6 (исходная).

Не позднее 02 марта 2026 г.

(так как 28 февраля 2026 г. выходной – суббота)

Пояснительная записка к формам ПУ-3

Работодателями по итогам 2025 г.

• Исправление ошибки в форме ПУ-3 по ГПД, если не совпадают периоды по коду вида деятельности «ДОГОВОР»

Формы ПУ-3 за 1, 2 и 3 кварталы представляются без пояснительной записки (ч. 5 п. 5 Инструкции № 14).

Пояснительная записка к формам ПУ-3 представляется посредством личного кабинета плательщика взносов, размещенного на корпоративном портале Фонда:

- в виде электронного документа (с ЭЦП) плательщиками взносов со среднесписочной численностью свыше 5 человек;

- в электронной форме плательщиками взносов со среднесписочной численностью до 5 человек.

Корректировки по отчету 4‑фонд и формам ПУ‑3 отражаются по разным периодам: в отчете 4-фонд - учитываются в периоде, в котором исправлена ошибка, в формах ПУ-3 - в том периоде, в котором учтены сами исправляемые выплаты. Поэтому в пояснительной записке предусмотрены строки для отражения таких корректировок.

Не позднее 1 апреля 2026 г.

Сведения о доходах физических лиц за 2025 год

- белорусскими организациями;

- ИП;

- нотариусами;

-иностранными организациями через постоянное представительство;

- представительствами иностранных организаций;

- территориальными нотариальными палатами, которые выплачивают доходы физическим лицам, исчисляют и удерживают подоходный налог.

• Сведения о доходах: перерасчет подоходного налога за прошлый период
• Сведения о доходах: квартальная премия после увольнения
• Сведения о доходах: командировочные расходы сверх норм

Налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектом налогообложения (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК*********).

В сведениях о доходах не отражаются доходы, которые указаны в ч. 2 п. 6 ст. 85 НК. К таким доходам в том числе относятся доходы, выдаваемые в натуральной форме и освобождаемые от подоходного налога в соответствии с абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК (абз. 17 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Документ: *********Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)