Исправляем ошибки по зарплате за 2019 год: Ошибка 3. Единовременная материальная помощь работнику на оздоровление к отпуску в бухгалтерском учете отражена на затратных счетах, а следовало на счете 90-10

Организация оказывает единовременную материальную помощь работнику к отпуску на оздоровление, предусмотренную ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).

Суть нарушения

Начисление единовременной материальной помощи работнику к отпуску на оздоровление отражается в бухгалтерском учете организации на затратных счетах.

Комментарий аудитора

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.

Для целей налогообложения прибыли в состав прочих нормируемых затрат включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме в виде единовременной выплаты (материальная помощь, пособие) на оздоровление.

Таким образом, рассматриваемая единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п. 3 ст. 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Таким образом, начисление единовременной материальной помощи работнику к отпуску на оздоровление должно отражаться в бухгалтерском учете организации записью (см. табл. 1):

Таблица 1

Как исправить

На счетах бухгалтерского учета организации необходимо отразить в месяце выявления ошибки (или в декабре 2019 г. – в отношении ошибки, выявленной после окончания 2019 г., но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год) на основании бухгалтерской справки-расчета (см. табл. 2):

Таблица 2

Обоснование:

1) ст. 182 ТК;

2) абз. 6 подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК;

3) п. 13 Инструкции № 102.

Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»