Ситуация
Работник организации представил заявление по месту основной работы на имя руководителя об оказании ему материальной помощи в связи с рождением сына (11 января 2016 г.).
В организации порядок и условия предоставления работникам материальной помощи закреплены в Положении о порядке оказания материальной помощи. Размер помощи в каждом конкретном случае определяет руководитель исходя из финансовых возможностей организации.
Руководитель организации принял решение оказать материальную помощь работнику в размере 12 базовых величин (БВ), о чем был издан приказ.
В течение года работник не получал доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи.
Как правило, в заявлении указываются обстоятельства, в связи с которыми работнику необходима материальная помощь, и к нему прилагаются документы, которые подтверждают указанные обстоятельства.
В данном случае к таким обстоятельствам относится рождение ребенка, которое должно быть подтверждено свидетельством о рождении.
Таким образом, работник к заявлению должен приложить копию свидетельства о рождении ребенка.
Пример оформления заявления о предоставлении материальной помощи:
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.
На основании заявления работника и приложенных подтверждающих документов при положительном решении вопроса издается приказ руководителя о выплате материальной помощи.
Пример оформления приказа о предоставлении материальной помощи:
Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
В данном случае сумма материальной помощи 2 520 000 руб. (210 000 руб. × 12 БВ), оказанной работнику в связи с рождением ребенка, освобождается от подоходного налога, поскольку не превышает 14 940 000 руб.
Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Материальная помощь в связи с рождением ребенка поименована в п. 7 Перечня № 115, соответственно взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.
Записи в бухгалтерском учете коммерческой организации см. в табл. 1:
Записи в бухгалтерском учете бюджетной организации см. в табл. 2:
Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.
Сумма материальной помощи, оказанная в связи с рождением ребенка, не учитывается при исчислении налога на прибыль, поскольку относится к выплатам социального характера и факт выплаты не предусмотрен законодательством.
Комментарий эксперта
1. По общему правилу материальная помощь работникам в совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождается от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 14 940 000 руб., в течение календарного года от каждого источника, при условии что место работы у нанимателя является для работника основным.
В данной ситуации сумма материальной помощи не превышает 14 940 000 руб., отсутствуют иные выплаты, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, рабочее место для работника является основным, а следовательно, подоходный налог не исчисляется.
2. Материальная помощь в связи с рождением ребенка не является объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку поименована в п. 7 Перечня № 115.
3. Материальная помощь относится к выплатам физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, которые не предусмотрены законодательством. В свою очередь, такие затраты не учитываются при обложении налогом на прибыль.
Обоснование:
1) подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК;
2) п. 7 Перечня № 115;
3) пп. 40, 55, 70 Инструкции № 50;
4) подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК;
5) п. 13 Инструкции № 102;
6) п. 1 постановления от 22.04.2010 № 50.
