
Вопрос-ответы
- Работник, с которым заключен ГПД, заболел. Сколько листков нетрудоспособности он должен представить?
- Работники в декабре – январе получили доходы в натуральной форме: как правильно применить льготу по подоходному налогу?
- Нужно ли перечислять подоходный налог, если работнику перечисляется в срок выплаты аванса сумма пособия по временной нетрудоспособности?
Организация заключила в пользу работников договоры добровольного страхования медицинских расходов: надо ли уплачивать подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
При заключении организацией в пользу работников (штатных и внешних совместителей) договоров добровольного страхования медицинских расходов возникают вопросы об исчислении подоходного налога и обязательных страховых платежей. Проанализируем такие вопросы на практической ситуации.
При заключении организацией в пользу работников (штатных и внешних совместителей) договоров добровольного страхования медицинских расходов возникают вопросы об исчислении подоходного налога и обязательных страховых платежей. Проанализируем такие вопросы на практической ситуации.
Ситуация. Договор заключен на 9 месяцев в отношении основных работников и внешних совместителей
Организация заключила со страховщиком договор добровольного медицинского страхования в пользу 15 работников сроком на 9 месяцев. Страховой взнос уплачен единовременно одной суммой в размере 7 500 руб. Доход на каждого работника в виде страхового взноса составил 500 руб. (7 500 руб. / 15 чел). В числе застрахованных работников 10 основных работников и 5 внешних совместителей. Возникают вопросы:
1. Как уплачивают подоходный налог в данной ситуации?
Страховые взносы, оплаченные организацией в пользу работников, – доходы в натуральной форме и объект обложения подоходным налогом. Однако можно применить льготу: от подоходного налога освобождают доходы в виде оплаты страховых услуг белорусских страховых организаций, в т.ч. по договорам добровольного страхования медицинских расходов:
– получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы);
– в размере, не превышающем 3 164 руб., от каждого» источника в налоговом периоде (подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29)).
Если страховой взнос оплачен для совместителя, то от налогообложения освобождают страховые взносы в размере, не превышающем 122 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, приложение 9 к Указу № 29).
Доход каждого из основных работников не превысил размер льготы 3 164 руб. (500 < 3 164), поэтому у 10 работников налогооблагаемой базы для расчета подоходного налога нет. Иными словами, страховые взносы в размере 5 000 руб. (500 руб. × 10 чел.) не являются объектом обложения подоходным налогом.
А вот у 5 совместителей появляется налогооблагаемая база для расчета налога, так как льготируются только 122 руб. из 500 руб. уплаченных взносов. Следовательно, сумма превышения является объектом для исчисления и уплаты подоходного налога. Налогооблагаемая база для расчета налога по страховым взносам, которые уплачены в пользу внешних совместителей, равна 1 890 руб. ((500 – 122) × 5 чел.).
Размер налога составит 245,7 руб. (1 890 руб. × 3 %) (п. 1 ст. 173 НК). Организация как налоговый агент должна у работников-совместителей удержать данную сумму налога и перечислить в бюджет согласно ст. 175 НК.
Читайте также >>> Исчисление подоходного налога при cтраховании медицинских расходов
2. Как уплачивают страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
Если договор добровольного медицинского страхования заключен на срок не менее 1 года, уплаченные страховые взносы не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгострах.
Если же срок договора менее 1 года, то страховые взносы в ФСЗН и Белгострах начисляют на понесенные организаций страховые расходы в общеустановленном порядке.
__________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Наталья Борисенко, аудитор
Источник: https://www.gbzp.by/aktual/vse-temy/organizatsiya-zaklyuchila-v-polzu-rabotn
Служба поддержки +375 (17) 354-43-98
Воспроизведение материалов портала GBZP.BY без письменного согласия OOO "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" запрещено.