Ситуация
Организация в марте 2019 г. начисляет дивиденды двум учредителям (физическим лицам – резидентам Республики Беларусь): 6 000 руб. – учредителю «А» (является сотрудником данной организации, начисленная зарплата за март 2019 г. – 1 700 руб.) и 4 000 руб. – учредителю «С» (не является сотрудником данной организации).
У учредителя «А» есть один ребенок в возрасте до 18 лет, второй ребенок (19 лет) получает первое высшее образование в белорусском вузе на дневной форме обучения на платной основе. Оплаченная стоимость обучения в марте 2019 г. составила 1 200 руб. (все документы на получение стандартного и социального налоговых вычетов представлены). Дивиденды учредителям выплачиваются из кассы организации в апреле 2019 г.
Дополнительно изучайте тут >>> Выплата дивидендов участникам организации в 2019 году
Как отразить в бухгалтерском учете данные операции?
В бухгалтерском учете данные операции отражайте следующим образом (см. таблицу):
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
Март 2019 г. |
|||
26, 44 |
70 |
1 700 |
Начислена зарплата учредителю «А» |
84 |
75-2 |
4 000 |
Начислены дивиденды учредителю «С» |
84 |
70 |
6 000 |
Начислены дивиденды учредителю «А» |
70 |
69 |
17 (1 700 × 1 / 100) |
Удержаны отчисления в ФСЗН из зарплаты учредителя «А» |
70 |
68 |
836,68 ((1 700 + 6 000 – 1 200 – 32 × 2) × 13 / 100)) |
Удержан подоходный налог из зарплаты и дивидендов учредителя «А» |
75-2 |
68 |
520 (4 000 × 13 / 100) |
Удержан подоходный налог из дивидендов учредителя «С» |
Апрель 2019 г. |
|||
68 |
51 |
1 356,68 (520 + 836,68) |
Перечислен в бюджет подоходный налог |
69 |
51 |
17 |
Перечислены отчисления в ФСЗН |
70 |
50 |
6 846,32 (1 700 + 6 000 – 17 – 836,68) |
Выплачены из кассы дивиденды и зарплата учредителю «А» |
70 |
50 |
3 480 (4 000 – 520) |
Выплачены из кассы дивиденды учредителю «С» |
Справочно:
при определении размера налоговой базы плательщик вправе получить стандартные налоговые вычеты в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Вычеты предоставляет налоговый агент, являющийся для него местом основной работы. Иждивенцами признают в т.ч. обучающихся старше 18 лет, получающих в дневной форме получения образования первое высшее образование, – для их родителей (подп. 1.2 п. 1, п. 2 ст. 209 НК).
Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего образования (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).