Выплата материальной помощи бывшему работнику

Ситуация

Работник организации в декабре 2015 г. уволен по истечении срока контракта. В январе 2016 г. он обратился по месту бывшей работы с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением в сумме 800 000 руб.

Размер помощи установлен руководителем организации с учетом конкретной ситуации и финансовых возможностей в сумме 800 000 руб.

Шаг 1. Примите от бывшего сотрудника заявление об оказании материальной помощи.

Для получения материальной помощи бывший работник должен подать заявление на имя руководителя, форма которого может быть следующей:

Шаг 2. Издайте приказ о выделении материальной помощи.

На основании заявления и приложенных документов к нему издается приказ руководителя об оказании материальной помощи. Образец приказа может иметь следующий вид:

Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.

Выплаченная материальная помощь в сумме 800 000 руб. будет освобождаться от исчисления подоходного налога, так как сумма материальной помощи не превышает 990 000 руб.

Шаг 4. Определите, необходимо ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.

Выплаты в виде материальной помощи бывшему работнику не являются выплатами, произведенными в рамках действующих трудовых отношений работника с организацией. По этой причине данная материальная помощь в сумме 800 000 руб. бывшему работнику не облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

Шаг 5. Отразите в бухгалтерском учете начисление материальной помощи бывшему сотруднику.

Записи в бухгалтерском учете коммерческой организации см. в табл. 1:

Записи в бухгалтерском учете бюджетной организации см. в табл. 2:

Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.

Материальная помощь, выплаченная бывшему сотруднику организации, относится к выплатам социального характера, поэтому она не учитывается при налогообложении прибыли.

Комментарий эксперта

1. Работодатель самостоятельно решает, какую сумму материальной помощи можно выделить бывшему работнику, если порядок оказания и ее размер не предусмотрен в коллективном договоре или иных локальных нормативно-правовых актах.

2. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в размере, не превышающем 990 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

3. С бывшим работником организации отсутствуют трудовые отношения, поэтому страховые взносы на материальную помощь не начисляют.

4. Выплата бывшему работнику материальной помощи в денежной форме не учитывается при налогообложении прибыли, так как не связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Обоснование:

1) подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК;

2) ст. 2 Закона № 138-ХIII;

3) п. 2 Положения № 1297;

4) ст. 7 Закона № 3563-XII;

5) пп. 39, 59, 70 Инструкции № 50;

6) п. 1 постановления от 22.04.2010 № 50;

7) подп. 1.26 п. 1, п. 3 ст. 131 НК.