Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:
Рассмотрим данные изменения более подробно:
Получатели вычета |
Размер вычета в 2021 году |
Справочно: размер вычета в 2020 году |
Плательщики |
126 руб. при налогооблагаемом доходе не более 761 рубля. |
117 руб. при налогооблагаемом доходе не более 709 рублей |
Родители, имеющие детей до 18 лет и (или) на каждого иждивенца |
37 руб. |
34 руб. |
|
70 руб. |
65 руб |
|
70 руб. |
65 руб. |
|
177 руб. |
165 руб. |
Скачать таблицу с размерами стандартных налоговых вычетов в 2021 году
Виды доходов |
Размер, который освобождается от налога в 2021 году |
Примечание |
Справочно: размер в 2020 году |
|
954 руб. |
На каждого ребенка от каждого источника |
888 руб. |
|
7521 руб. |
В сумме от всех источников в течение налогового периода |
7003 руб. |
Доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей – полученные по месту основной работы |
2272 руб. |
От каждого источника в течение календарного года |
2115 руб. |
Доходы из предыдущего пункта, но полученные не по месту основной работы |
150 руб |
От каждого источника в течение календарного года |
140 руб. |
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ нанимателем за работника, профсоюзами за их членов |
3890 руб. |
В том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов. Льготируются доходы от каждого источника в течение календарного года |
3622 руб. |
|
15030 руб. |
В сумме от всех источников в течение налогового периода |
13994 руб. |
Скачать таблицу с размерами доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога в 2021 году
Статьей 208 Налогового кодекса предусмотрено 65 видов доходов, которые освобождаются от подоходного налога. Этот пункт дополнен некоторыми выплатами. В частности, освобождена от налогообложения целая группа выплат от профсоюзных организаций:
Сохранилось также ранее предусмотренная проектом освобождение от подоходного налога единовременной выплаты на оздоровление:
Внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:
С 1 января 2021 г. лица, состоящие в отношениях близкого родства с физическими лицами, заключившими договоры добровольного страхования со страховыми организациями РБ имеют право на получение социального налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме уплаченных ими страховых взносов. Право на данный социальный вычет имеют также подопечные вышеуказанных лиц (в том числе бывшие подопечные, достигшие 18 лет)
Закреплено право физических лиц на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае если они приобретаются в соответствии с договором создания объекта долевого строительства. При этом в дальнейшем оформляется договор купли-продажи, предусматривающий оплату объекта в рассорчку. Указанный вычет предоставляется после заключения договора создания объекта долевого строительства.
Изменен порядок предоставления социальных и имущественного налогового вычета по расходам на строительство или приобретения жилья на территории РБ. В 2021 году данные вычеты предоставляется в следующем порядке:
В течение налового периода |
По окончании налогового периода |
налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) |
налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение вычетов. |
Изменен порядок уплаты и удержания подоходного налога при обнаружении факта неудержания (неполного удержания) налоговым агентом
Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет подоходного налога понимается неотражение налоговым агентом сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учёте при его фактическом наличии (установленном на основании собранных доказательств или данных, предоставленных правоохранительными органами) – что повлекло за собой невыполнение обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога в бюджет.
При выявленном нарушении уплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств и такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица.
Изменения в ставках подоходного налога и налоговой базе
Рекомендуем ознакомиться со статьей электронного журнала GBZP.BY «Новации в подоходном-2021: особенности исчисления». В материале рассмотрены следующие примеры: