Подоходный налог - 2023

Советом Министров внесены изменения в законы по вопросам налогообложения. В частности, с 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 1 января 2023 г. в части отдельных вопросов применения льгот и налоговых вычетов по подоходному налогу

В сравнительных таблицах приведем изменения норм 2022 и 2023 годов

Таблица 1

Стандартные налоговые вычеты

Вид стандартного налогового вычета

2022

2023

Вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК

135
(при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц)

156
(при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 944 руб. в месяц)

Вычет, установленный в ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК, на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

40

46

Вычет, установленный в ч.5, абз.1 ч.7 и ч.9 подп.1.2 п.1 ст.209 НК, предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца, плательщикам, относящимся к двум и более категориям

75

87

Вычет, установленный в ч.8 подп.1.2 п.1 ст.209 НК, предоставляемый родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на каждого ребенка в месяц

75

87

Вычет, установленный в подп.1.3 п.1 ст.209 НК

190

220

Индивидуальные предприниматели и нотариусы, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК, в размере 135 руб. (в 2023 году – 156 руб.), но только при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст.205 НК, не превысит в соответствующем календарном квартале (ч.5 п.2 ст.209 НК)

2452

2835

 

Таблица 2

Размеры сумм, в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу

 Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы

Вид дохода, освобождаемого от обложения подоходным налогом

Размер дохода, освобождаемого от обложения в сумме от всех источников в течение налогового периода, руб.

2022

2023

Доходы, получаемые по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, от физлиц в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (п.22 ст.208 НК)

8 078

9 338

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

 

 

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

2 440

2 821

иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК (ч.1 п.23 ст.208 НК)

161

186

Часть вторая п.23 ст.208 НК дополнена словами:

Доходы, полученные плательщиком в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц по совокупности с указанными в части первой настоящего пункта доходами, полученными от каждого источника в размерах, предусмотренных настоящим пунктом.

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций от каждого источника в течение налогового периода (п.24 ст.208 НК)

4178

4 830

Доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвований, полученных инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, от каждого источника в течение налогового периода (п.29 ст.208 НК)

16 142

18 660

П.38 ст.208 НК изложен в следующей редакции:

«не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в пункте 24 настоящей статьи), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 111, 14, 29 и 30 настоящей статьи) в размере, не превышающем 1200 белорусских рубля, от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода;»

П.381  исключен

 

Социальный налоговый вычет

В статье 210 НК п. 1 дополнен подп.1.3 следующего содержания:

 в сумме, уплаченной плательщиком (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования.

Ст.210 НК дополнена п. 41 следующего содержания:

Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании следующих документов:

копии страхового свидетельства либо электронного страхового свидетельства, воспроизведенного на бумажном носителе (копии договора дополнительного накопительного пенсионного страхования);

заявления плательщика об удержании страхового взноса, который подлежит удержанию из его доходов согласно договору дополнительного накопительного пенсионного страхования, – при предоставлении социального налогового вычета налоговым агентом;

платежной инструкции налогового агента на перечисление страховщику страховых взносов в соответствии с договорами дополнительного накопительного пенсионного страхования;

списка страхователей, в отношении которых налоговым агентом осуществлена уплата страховых взносов по договорам дополнительного накопительного пенсионного страхования;

копии нового страхового свидетельства либо нового электронного страхового свидетельства, воспроизведенного на бумажном носителе, – при изменении тарифа по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования и получении плательщиком нового страхового свидетельства (электронного страхового свидетельства);

копии заявления плательщика о приостановлении (возобновлении) уплаты страховых взносов с отметкой страховщика, содержащей дату принятия этого заявления, – при приостановлении (возобновлении) уплаты страховых взносов плательщиком в течение срока дополнительного накопительного пенсионного страхования;

справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, письменного подтверждения налогового агента о суммах и датах уплаты страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования, удержанных у плательщика (возмещенных плательщиком налоговому агенту), а также о суммах социального налогового вычета, предоставленного налоговым агентом по этим страховым взносам, с указанием месяца и года предоставления вычета – при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом

 

Имущественный налоговый вычет

С 1 января 2023 г. подпункт 1.1 пункта 1 статьи 211 НК дополнен нормой, в соответствии с которой физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором купли-продажи, предусматривающим оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, имеют право на получение имущественного налогового вычета с даты заключения такого договора купли-продажи, независимо от даты государственной регистрации права собственности на этот одноквартирный жилой дом или эту квартиру.

 

Существенными изменениями и дополнениями в части налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) являются следующие (см. таблицу).

Статьи НК

Стало в 2023

Было в 2022

Что изменилось

1.      Произошли изменения и внесены дополнения в перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом и освобождаемых от подоходного налога.

Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами:

Подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК

в размере оплаты организациями расходов на проведение презентаций, юбилейных дат организации, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, представительских и иных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, а также вознаграждений иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам);

в размере оплаты организациями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, а также вознаграждений иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам);

слова «юбилеев» и «культурных, представительских» заменены соответственно словами «юбилейных дат организации» и «представительских и иных».

Справочно:

Для целей применения норм подп. 2.2 п. 2 ст. 196, п. 23 и 38 ст. 208 НК с 1 января 2023 г. введено определение терминов «юбилейная дата организации» и «юбилейная дата плательщика».

Важно!

- юбилейная дата организации – дата со дня создания организации, соответствующая количеству лет, кратному десяти (10, 20, 30 и далее);

- юбилейная дата плательщика – дата достижения плательщиком возраста 40 и более лет, соответствующего количеству лет, кратному десяти (40, 50, 60 и далее).

подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК

в размере стоимости приобретенных организациями бутилированной питьевой или минеральной воды, безалкогольных напитков, продуктов питания, одноразовой посуды, предметов личной гигиены, приобретенных налоговыми агентами для общего пользования, живых цветов, выданных (компенсированных) плательщику средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, дезинфицирующих средств, выданных (компенсированных) в соответствии с законодательством лечебно-профилактического питания, молока или равноценных пищевых продуктов, выданных спортивной формы, униформы, фирменной одежды, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка работникам инкассации;

в размере стоимости приобретенных организациями бутилированной воды, живых цветов, выданных (компенсированных) плательщику средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, дезинфицирующих средств, выданных (компенсированных) в соответствии с законодательством лечебно-профилактического питания, молока или равноценных пищевых продуктов, выданных спортивной формы, униформы, фирменной одежды, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка работникам инкассации;

слова «приобретенных организациями бутилированной воды» заменены словами «бутилированной питьевой или минеральной воды, безалкогольных напитков, продуктов питания, одноразовой посуды, предметов личной гигиены, приобретенных налоговыми агентами для общего пользования».

подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК

в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламных мероприятий, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг). Если по условиям проведения рекламных мероприятий известны сведения о получателях товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения таких мероприятий, то не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы в виде стоимости таких товаров (работ, услуг) в размере, не превышающем 186 белорусских рублей по каждой выплате такого дохода. Положения частей первой и второй настоящего подпункта не распространяются на стоимость товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в качестве призов в рамках рекламных игр.

в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных акций, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг);

Изложено в новой редакции: в виде стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламных мероприятий, если по условиям проведения этих мероприятий известны сведения о получателях таких товаров (работ, услуг), в размере, не превышающем 186 руб. Обратите внимание! Норма не распространяется на стоимость товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в качестве призов в рамках рекламных игр

 

Подп. 2.35 п. 2 ст. 196 НК

в размере компенсации или возмещения в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств судебных расходов, морального вреда, в размере, определенном судом, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, в размере, определенном законодательством или договором, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных

в размере компенсации или возмещения в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных;

после слов «морального вреда» дополнено словами «в размере, определенном судом, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, в размере, определенном законодательством или договором»

 

 

Подп. 2.36 п. 2 ст. 196 НК

в виде суммы денежных средств, возмещаемых поставщиками платежных услуг – эмитентами платежных инструментов в результате осуществления неавторизованных операций с такими платежными инструментами

в виде сумм денежных средств, возмещаемых банками в результате совершения операций, не санкционированных держателями банковских платежных карточек

Изложено в новой редакции

2.      Произошли изменения при определении налоговой базы по доходам, полученным по договорам страхования

Подп. 1.4 п. 1 ст. 201 НК

страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет средств нанимателей:

- по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку. Положения настоящего абзаца применяются также в отношении договоров добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, заключаемых в пользу работников, которые имеют работу с подвижным и разъездным характером, работу вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие;

- по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет средств нанимателей:

- по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку. Положения настоящего абзаца применяются также в отношении договоров добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, заключаемых в пользу работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер;

- по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

слова «работа которых носит подвижной и разъездной характер» заменено словами «которые имеют работу с подвижным и разъездным характером, работу вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие)».

 

Обратите внимание! С 1 января 2023 г. ст. 201 НК дополнена нормой, в соответствии с которой при определении налоговой базы подоходного налога не учитываются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет денежных средств налоговых агентов по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии.

Подп. 1.5 п. 1 ст. 201 НК

Страховых взносов (страховых премий), уплаченных плательщиком по договору добровольного страхования, возвращенных ему страховой организацией в связи с досрочным расторжением договора добровольного страхования в порядке и на условиях, определенных таким договором, за исключением случаев, указанных в подпункте 1.6 п. 1 ст. 219 НК»

Норма отсутствовала

Дополнено новой нормой законодательства

3.      Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц дополнена

Ст. 207 НК

Отчетным периодом для целей представления налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц является истекший календарный квартал налогового периода

Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (нотариусов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Статья 207 дополнена

4. Внесены дополнения в соответствии с которыми от подоходного налога освобождаются следующие доходы:

П. 3 ст. 208 НК

пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств, дополнительные накопительные пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь

пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь

после слова «государствдополнено словами «дополнительные накопительные пенсии,»

5.Введены новые ставки по подоходному налогу

П. 7 ст. 214 НК

- Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцать шесть (26) % в отношении доходов:

(далее ничего не изменилось)

- Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцать (20) % в отношении доходов:

- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;

- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;

- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

в абзаце первом слова «двадцать (20)» заменить словами «двадцать шесть (26)».

Поделится статьей:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.