Ситуация
Работнику по коллективному договору в сентябре 2018 г. выдана материальная помощь на закупку овощей на зиму в размере 150,00 руб.
Данные для расчета
Организация – место основной работы работника.
Сумма начисленной заработной платы за сентябрь:
– за фактически отработанные дни – 720,00 руб.;
– премия – 200,00 руб.;
– материальная помощь на заготовку овощей на зиму – 150,00 руб.
У работника двое детей до 18 лет.
Расчет
Шаг 1. Определите доход, облагаемый подоходным налогом.
Материальная помощь – объект обложения подоходным налогом. Такие доходы облагаются налогом с учетом льготы: если организация – место основной работы сотрудника, то доходы, получаемые им в виде социальной льготы, освобождаются от подоходного налога в пределах 1 847,00 руб. в течение 2018 г.
Выплаченная материальная помощь в сумме 150,00 руб. освобождается от исчисления подоходного налога, так как не превышает 1 847,00 руб.
Доход, облагаемый подоходным налогом, – 920,00 руб. (720,00 руб. + 200,00 руб.).
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога.
По месту основной работы, при наличии оснований, работнику предоставляют стандартные налоговые вычеты в размере 102,00 руб. в случае, если доход работника не превысил 620,00 руб. Налоговый вычет в размере 102,00 руб. не применяется, поскольку 920,00 руб. больше 620,00 руб.
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет, предоставляется налоговый вычет в размере 57,00 руб. на каждого ребенка в месяц.
Данному работнику предоставляем вычет на детей в размере 114,00 руб. (57,00 руб. × 2 детей).
Налоговая база – 806,00 руб. (920,00 руб. – 114,00 руб.).
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
806,00 руб. × 13 % = 104,78 руб.
Шаг 4. Определите, отчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на заготовку овощей на зиму.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на заготовку овощей на зиму исчисляются в общем порядке:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % составят 363,80 руб. ((720,00 руб. + 200,00 руб. + 150,00 руб.) × 34 %);
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы заработной платы и материальной помощи, – 10,70 руб. ((720,00 руб. + 200,00 руб. + 150,00 руб.) × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 6,42 руб. ((720,00 руб. + 200,00 руб. + 150,00 руб.) × 0,6 % (условно)).
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1)суммы материальной помощи на заготовку овощей признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, так как они не поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются указанные выплаты;
2)освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в размере, не превышающем 1 847,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
- материальная помощь на закупку овощей не облагается НДС;
- выплата материальной помощи на закупку овощей законодательством не предусмотрена. Следовательно, она не учитывается при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни во внереализационных расходах.
Обоснование:
1) ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
