Ситуация
У работника организации двое детей. Старший ребенок получает первое среднее специальное образование в дневной форме, и ему 12 октября исполнилось 18 лет.
Данные для расчета
За октябрь работнику начислена заработная плата – 562,50 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите налоговую базу для исчисления подоходного налога.
По месту основной работы при наличии оснований работнику могут предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере:
93,00 руб. – если доход работника не превысил 563,00 руб.;
52,00 руб. – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
В рассматриваемой ситуации в октябре 2017 г. работник имеет право на стандартный вычет в размере 93,00 руб., поскольку его доход – 562,50 руб. не превысил 563,00 руб.
Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий налогообложению за октябрь 2017 г., надо уменьшить на 104,00 руб. (52,00 руб. × 2). Несмотря на то что старшему ребенку 12 октября исполнилось 18 лет, вычет в этом размере на него и соответственно на второго ребенка сохраняется до конца месяца.
Налоговая база составит 365,50 руб. (562,50 руб. – 93,00 руб. – 104,00 руб.).
Шаг 2. Рассчитайте подоходный налог:
365,50 руб. × 13 % = 47,52 руб.
Шаг 3. Пересмотрите размер стандартных вычетов, предоставляемых в ноябре.
Поскольку ребенок, которому исполнилось 18 лет, автоматически теряет статус ребенка, то для целей применения стандартного вычета он будет признаваться иждивенцем.
Согласно законодательству иждивенцем признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование для их родителей.
Поэтому с ноября 2017 г. работнику должны предоставляться стандартные вычеты в размере:
93,00 руб. – если его доход за месяц не превысит 563,00 руб.;
27,00 руб. – на ребенка до 18 лет;
27,00 руб. – на иждивенца (обучающегося старше 18 лет).
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее: налоговый вычет сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18 лет.
Обоснование: ст. 156, 164 Налогового кодекса Республики Беларусь.
