Работник бюджетной организации воспитывает двоих несовершеннолетних детей в полной семье. Супруга работника трудится в данной организации и с 2018 г. с одним из детей находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (далее – отпуск по уходу). Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на супругу как на иждивенца и стандартные налоговые вычеты на двоих несовершеннолетних детей. В феврале текущего года супруга работника прерывает отпуск по уходу и уходит в другой социальный отпуск – по беременности и родам (предъявляет в бухгалтерию больничный). Работнице продолжают выплачивать пособие по уходу за ребенком до 3 лет.
С марта 2021 г. бухгалтер не предоставляет работнику стандартный налоговый вычет на супругу. Заработная плата работника за март составила 869,30 руб., исчисленный подоходный налог – 94,81 руб.
Бухгалтер заблуждается. На весь период больничного работнику следует предоставлять стандартный налоговый вычет на супругу, как на иждивенца.
Женщинам предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 126 календарных дней (в случаях осложненных родов, в т.ч. рождения двоих и более детей, – 140 календарных дней) (часть первая ст. 184 ТК).
Документ:
Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).
Женщинам, постоянно (преимущественно) проживающим и (или) работающим на территории радиоактивного загрязнения, предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 146 календарных дней (в случаях осложненных родов, в т.ч. рождения двоих и более детей, – 160 календарных дней) (часть вторая ст. 184 ТК).
За время нахождения в отпуске по беременности и родам назначается и выплачивается государственное пособие по государственному социальному страхованию в порядке, установленном законодательством. Пособие назначается на основании листка нетрудоспособности.
Отпуск по уходу предоставляется по письменному заявлению и может быть использован полностью либо по частям любой продолжительности (часть четвертая ст. 185 ТК). В случае предоставления матери ребенка отпуска по беременности и родам отпуск по уходу за ребенком прерывается (часть пятая ст. 185 ТК).
Отпуск по беременности и родам предоставляется на основании листка нетрудоспособности и оформляется приказом, с которым нужно ознакомить работницу.
За время нахождения в отпуске по уходу назначается и выплачивается ежемесячное государственное пособие по государственному социальному страхованию в порядке, установленном законодательством (часть восьмая ст. 185 ТК).
Пособие по уходу за ребенком до 3 лет выплачивается ежемесячно по день достижения ребенком возраста 3 лет включительно (п. 9 ст. 13 Закона № 7-З).
Документ:
Закон Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З).
Если у получателя пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет возникает право на пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до 3 лет в период получения пособия по беременности и родам выплачивается в полном размере.
Для работника иждивенцем признается его супруга, находящаяся в отпуске по уходу или осуществляющая уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Документы, являющиеся основанием для предоставления указанного вычета, поименованы в абз. 3 части первой п. 3 ст. 209 НК.
Таким образом, супруга работника, находящаяся в отпуске по беременности и родам, получающая пособие по уходу за ребенком до 3 лет, продолжает для своего супруга являться иждивенцем. Следовательно, работник имеет право на получение стандартного налогового вычета на супругу, как на иждивенца.
Подоходный налог с начисленной заработной платы работника за март 2021 г. составит:
(869,30 – 70,00 x 2 – 37,00) x 13 % = 90,00 руб.,
где 70,00 – вычет на каждого несовершеннолетнего ребенка (часть восьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК);
37,00 – вычет на иждивенца (супругу работника) (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Работнику следует вернуть излишне удержанный в марте подоходный налог, отразив возврат по лицевому счету работника.
