Перед закрытием года организациям нужно проверить, все ли необходимые документы есть в наличии. Приведем список таких документов в табл. 1.
Какие счета подлежат проверке по заработной плате и подотчетным суммам?
Бухгалтерские счета, которые подлежат дополнительной проверке в конце года, приведены в табл. 2.
Нашли ошибки? Будем исправлять
Исправление ошибок оформляют бухгалтерской справкой-расчетом.
По времени выявления все ошибки можно разделить на 3 группы (см. схему):
Схема. Классификация ошибок в бухгалтерском учете
Неверно исчислен отпуск за прошлый год (не применили поправочные коэффициенты)
В октябре 2016 г. бухгалтер обнаружила ошибку: за декабрь 2015 г. по работнику неверно начислены отпускные. Недоплата составила 87 руб. 58 коп. (в деноминированной сумме).
Выплата не была включена в облагаемую базу по страховым взносам. Это повлекло недоплату отчислений в ФСЗН (34 %) и Белгосстрах (0,6 % – условно).
Такая ошибка – это ошибка прошлых лет, и выявлена она после сдачи и утверждения годовой отчетности. Значит, в бухгалтерском учете исправляем ее в месяце обнаружения, т.е. в октябре 2016 г.
Записи в бухгалтерском учете следующие:
Д-т 84 – К-т 70 – 87 руб. 58 коп.
– на сумму доначисленных отпускных;
Д-т 84 – К-т 69 – 29 руб. 78 коп. (87,58 × 34 %)
– на сумму доначисленных взносов в ФСЗН;
Д-т 84 – К-т 76-2 – 0 руб. 53 коп. (87,58 × 0,6 %)
– на сумму доначисленных взносов в Белгосстрах.
Исправления ошибок в бухгалтерском учете влекут исправления в отчетности в ФСЗН по форме 4-Фонд и в отчете Белгосстрах 1-страхование.
Важно! С 1 января 2016 г. вступила в силу Инструкция о порядке представления первичных статистических данных, утвержденная постановлением Белстата от 28.08.2015 № 100 (далее – Инструкция № 100). Она регулирует порядок представления и централизованной, и нецентрализованной статотчетности (п. 18 Инструкции 100).
