Особенности применения имущественного налогового вычета при строительстве жилья

Теги: Подоходный налог Имущественные вычеты

Анна Павлова, экономист

Если работник организации строит квартиру или одноквартирный жилой дом, он имеет право вернуть часть строительных расходов. При этом не имеет значения, какие деньги он тратит на строительство – личные или заемные.

И для первого, и для второго случая предусмотрен имущественный налоговый вычет (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК^*). В первом случае он будет предоставляться по фактическим расходам на строительство, во втором – по суммам кредитов (займов) и процентов, направленных на строительство.
_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Однако для получения такого вычета надо соблюсти ряд условий. Каких? Рассмотрим этот вопрос на примерах строительства квартиры (долевым способом и в составе жилищно-строительного кооператива (ЖСК)) и одноквартирного жилого дома (с привлечением застройщика или подрядчика).

Пример 1

Предоставление вычета в пределах суммы договора

Работник организации (место основной работы) представил документы, подтверждающие, что он как нуждающийся в улучшении жилищных условий в 2025 г.в рамках долевого строительства осуществил строительство квартиры стоимостью 285 000 руб. При этом согласно условиям договора строительства цена квартиры составляет 300 000 руб., из которых 15 000 руб. являются прибылью застройщика и уплачиваются на отдельный банковский счет.

Помимо этих расходов работником в этом же году самостоятельно произведены расходы в размере 45 000 руб. на внутреннюю отделку этой квартиры. Согласно договору квартира строилась без внутренней отделки.

Пример 2

Предоставление вычета по взносам

Работник организации (место основной работы) как нуждающийся в улучшении жилищных условий осуществляет строительство квартиры в составе ЖСК. Согласно представленным документам он понес расходы по уплате кооперативу вступительного, целевого, а также паевого и членского взносов.

Имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, может быть предоставлен только в отношении расходов по уплате паевого взноса.

Пример 3

Расходы на строительство должны быть определены условиями договора

Работник организации (место основной работы) осуществляет строительство одноквартирного жилого дома с привлечением подрядчика с заключением договора строительного подряда. В рамках данного строительства работником понесены расходы по приобретению и установке конвекторов.

Если стоимость конвекторов включена в стоимость строительства жилого дома и предусмотрена договором, то в отношении таких расходов имущественный налоговый вычет предоставляется.

Если работник самостоятельно понес указанные расходы, т.е. они не предусмотрены договором на строительство одноквартирного жилого дома и не включены в стоимость строительных работ, осуществляемых в рамках договора на строительство одноквартирного жилого дома, то такие расходы не подлежат имущественному налоговому вычету.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 21/2025.