Период применения резидентами ПВТ ставки подоходного налога в размере 13 % составляет 2 года
Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий (далее – ПВТ) по трудовым договорам (контрактам), а также доходы в виде дивидендов, полученные от резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в т.ч. зарегистрированных за рубежом), облагаются подоходным налогом по ставке 9 %, если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения (п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение о ПВТ)).
В то же время согласно п. 3 ст. 3 Закона № 72-З с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. ставка подоходного налога в отношении доходов, получаемых физическими лицами по трудовым договорам от резидентов ПВТ, повышена на 4 процентных пункта (до 13 %).
Практика удержания подоходного налога
Рассмотрим порядок исчисления подоходного налога с доходов, выплаченных резидентами ПВТ своим работникам и иным специалистам в декабре 2020 г. за январь 2021 г., а также в январе 2021 г. за декабрь 2020 г. на примерах.
Пример 1
Налогообложение доходов специалистов, работающих в ПВТ, до 1 января т.г. и после
В организации (резидент ПВТ) работают программисты, работники кадровой службы, юридического отдела, бухгалтерии, секретари, вахтер, электрик и сантехник, которым ежемесячно выплачивается заработная плата.
Также по договору подряда физические лица оказывают организации услуги по техническому сопровождению оборудования...
Пример 2
Переходящий трудовой отпуск (декабрь – январь)
Программисту организации (резидент ПВТ) по месту основной работы с 21.12.2020 по 12.01.2021 предоставлен ежегодный трудовой отпуск. Одновременно с отпускными ему выплачивается заработная плата за отработанные в декабре 2020 г. дни.
Сумма начисленных отпускных составила 2 500 руб. (в т.ч. за декабрь 2020 г. – 1 200 руб. и за январь 2021 г. – 1 300 руб.).
Начисленная заработная плата за декабрь 2020 г. составила 2 100 руб.
Всего начисленный доход в декабре 2020 г. составил 4 600 руб. Заработная плата и отпускные выплачены 18.12.2020 путем перечисления на счет работника в банке...
Пример 3
Продление трудового отпуска в связи с болезнью
Программисту организации (резидент ПВТ) по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск на 25 календарных дней с 17.12.2020 по 10.01.2021. Сумма начисленных отпускных составила 2 500 руб. (в т.ч. за декабрь 2020 г. – 1 500 руб. и за январь 2021 г. – 1 000 руб.).
Начисленная заработная плата за декабрь 2020 г. составила 1 400 руб. Заработная плата и отпускные выплачены 14.12.2020 путем перечисления на счет работника в банке.
Сумма подоходного налога, исчисленного и удержанного с отпускных и заработной платы, составила 351 руб., в т.ч.:
– за декабрь 2020 г. – 261 руб. ((1 500 ++ 1 400) × 9 % / 100 %);
– за январь 2021 г. – 90 руб. (1 000 × 9 % / 100 %).
Организация в соответствии с абз. 2 части первой п. 6 ст. 216 НК указанный подоходный налог перечислила в бюджет 14.12.2020.
Работник в связи с общим заболеванием представил листок нетрудоспособности за период с 18 по 29 декабря 2020 г. По желанию работника на основании его заявления отпуск продлен на количество дней болезни (на 12 календарных дней)...
Пример 4
Премия за декабрь выплачена в январе
Программисту организации (резидент ПВТ) по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 22.12.2020 по 11.01.2021. В январе 2021 г. этому работнику во время его отпуска по итогам работы за декабрь 2020 г. организацией начислена и выплачена премия (500 руб.)...
Пример 5
Индексация зарплаты и отпускных за декабрь выплачена в январе
Программисту организации (резидент ПВТ) по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 22.12.2020 по 11.01.2021. В январе 2021 г. организацией в связи с инфляцией произведена индексация заработной платы работников, в т.ч. отпускных, за декабрь 2020 г. Сумма индексации составила 80 руб. Ее выплата осуществлена вместе с заработной платой за январь 2021 г...
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 4/2021.
