Когда, кому и в каком размере предоставляется социальный налоговый вычет
Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам (часть первая п. 2 ст. 210 НК*):
_____________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
– в течение календарного года – налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы);
– по окончании календарного года – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).
Социальный налоговый вычет предоставляется плательщику, который уплатил (возместил нанимателю) страховые взносы за свое страхование, а также по договорам страхования, заключенным им:
– в интересах лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
– в интересах своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (если плательщик – их опекун (попечитель)).
Вычет предоставляется в сумме, уплаченной (возмещенной нанимателю) в качестве страховых взносов (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК) на основании документов, указанных в п. 4 ст. 210 НК (с учетом норм пп. 5 и 6 ст. 210 НК), при уплате страховым организациям Республики Беларусь (возмещении нанимателю) страховых взносов:
– по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет;
– договорам добровольного страхования медицинских расходов (части первая, вторая подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК).
Право на вычет возникает с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца уплаты (возмещения) страховых взносов (п. 4 ст. 35, подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК).
С 1 октября 2022 г. к этим договорам присоединился договор о дополнительном накопительном пенсионном страховании (ДНПС)...
Пример
Применение социального вычета при расчете подоходного налога
Работник организации заключил в марте 2021 г. с белорусской страховой организацией договор добровольного страхования жизни сроком на 5 лет. Согласно условиям договора работник ежемесячно уплачивает страховые взносы в сумме 150 руб. В октябре 2022 г. работник уведомил работодателя о заключении договора ДНПС, предъявив страховое свидетельство и написав заявление. В соответствии с заявлением работника размер страхового тарифа составляет 10 % от сумм выплат, начисленных в пользу работника, в т.ч. 7 % уплачивается за счет средств работника и 3 % от страхового тарифа уплачивается за счет средств работо-дателя.
Заработная плата работника составила в октябре – 1 600 руб., в ноябре – 1 400 руб. Срок выплаты заработной платы – 10-е число каждого месяца. Детей до 18 лет у работника нет.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 1/2023.
