Бухгалтер при выплате отпускных перечислила подоходный налог больше, чем требовалось. Какую сумму отражать в декларации по подоходному налогу?

В июне бухгалтер при перечислении отпускных перечислила подоходный налог в сумме 13 600 руб., фактически с отпускных был удержан подоходный налог в размере 13 060 руб.

Какую сумму нужно отразить в декларации (расчете) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее – декларация)?

13 060 руб.

Обоснование ответа

В стр. 1 разд. I декларации отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам в течение первого, второго и третьего месяца отчетного квартала, а также общая сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в течение отчетного квартала (часть 1 подп. 70-3.1 п. 70-3 Инструкции № 2*).

Сумма подоходного налога, которую нужно указать в декларации за каждый месяц, рассчитывается как общая сумма налога, начисленная на доходы, выплаченные физическому лицу в данном месяце, уменьшенная на сумму налога, который был возвращен, зачтен или скорректирован в течение этого месяца (часть 2 подп. 70-3.1 п. 70-3 Инструкции № 2).

<...>

Полный текст статьи доступен подписчикам журнала.               

Егор Моженин, специалист по налогообложению