
Вопрос-ответы
- Работник, с которым заключен ГПД, заболел. Сколько листков нетрудоспособности он должен представить?
- Работники в декабре – январе получили доходы в натуральной форме: как правильно применить льготу по подоходному налогу?
- Нужно ли перечислять подоходный налог, если работнику перечисляется в срок выплаты аванса сумма пособия по временной нетрудоспособности?
Как часто перечисляются алименты, если зарплата выплачивается 2 раза в месяц?
Не во всех организациях есть плательщики алиментов. А когда появляется такой сотрудник, бухгалтеру следует изучить нормативные документы, регулирующие порядок удержания алиментов. Одним из таких документов является Перечень № 1092*. Чтобы облегчить работу бухгалтера, в статье на примере рассмотрим, из каких видов оплаты труда надлежит или не надлежит удерживать алименты.
_____________
* Перечень видов заработка и (или) иного дохода родителей, подлежащих учету при определении размера алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 (далее – Перечень № 1092).
Пример. Особенности исчисления суммы алиментов при получении работником различных видов выплат
Работник организации является плательщиком алиментов на двоих детей в размере 33 % заработка. В июле 2024 г. в пользу работника произведены выплаты:
– 5 июля – зарплата за июнь 2024 г. (база для расчета алиментов – 1 659,21 руб.);
– 17 июля – аванс (касса предприятия) на командировку – 386 руб.;
– 22 июля – зарплата за 1-ю половину июля 2024 г. (аванс) – 500 руб.;
– 25 июля – отпускные за август 2024 г. – 1 367,56 руб.; материальная помощь на оздоровление – 1 000 руб. (выплата производится на основании положения об оплате труда организации);
– 30 июля – материальная помощь в связи со смертью близкого родственника (родного деда) – 300 руб.
В организации принята методика начисления взносов в ФСЗН на сумму среднего заработка (СЗ) за период трудового отпуска на сумму, приходящуюся на отчетный месяц.
С каких выплат нужно удержать алименты и в каком размере получателю алиментов их перечислить?
Из всех выплат, за исключением аванса на командировочные расходы и материальной помощи в связи со смертью близкого родственника.
Алименты на детей: общие правила взыскания и удержания
Порядок перечисления алиментов с выплаченных доходов работнику – плательщику алиментов следующий: сколько выплат произведено в его пользу, столько раз нужно перечислить алименты. Исключение составляют выплаты, удержание алиментов из которых не производится.
Итак, по общему правилу алименты удерживайте в процентах от дохода, который зависит от количества детей, на которых взыскиваются алименты:
– на 1 ребенка – 25 %;
– на 2 детей – 33 %;
– на 3 и более детей – 50 %.
Расчет суммы алиментов производите с дохода, полученного после удержания из него налогов в соответствии с налоговым законодательством и обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН, – базы для исчисления алиментов (часть седьмая п. 84 Инструкции № 67**).
_____________
** Инструкция по исполнительному производству, утвержденная постановлением Минюста Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67 (далее – Инструкция № 67).
Доходы, с которых следует/не следует производить удержание алиментов
Доходы, включаемые в расчет базы для исчисления алиментов, определены в Перечне № 1092 (п. 204 Инструкции № 67).
При расчете суммы дохода для исчисления алиментов (применительно к условиям вопроса) следует учесть, что алименты не удерживаются (п. 89 Инструкции № 67; подп. 1.11 п. 1 Перечня № 1092):
– из расходов на командировку (из СЗ за период командировки алименты удерживаются);
– материальной помощи в связи со смертью близкого родственника (дед относится к близким родственникам согласно абз. 3 части второй ст. 195 НК*).
_____________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Особенности исчисления алиментов с некоторых видов доходов
1. Оплата труда за 1-ю половину месяца (аванс).
Выплата зарплаты производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже 2 раз в месяц (часть первая ст. 73 Трудового кодекса Республики Беларусь).
В трудовом законодательстве понятие «аванс» в части применения к зарплате отсутствует. Однако в налоговом законодательстве для исчисления подоходного налога в части третьей п. 4 ст. 216 НК используется такое понятие, как «оплата труда за первую половину месяца».
Подоходный налог наниматель вправе не удерживать с доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца (часть третья п. 4 ст. 216 НК). В этом случае подоходный налог удерживается и перечисляется нанимателем в бюджет с доходов плательщика по итогам за месяц.
Исключение: если наниматель произвел исчисление и удержание подоходного налога с указанной выплаты, он должен его перечислить в бюджет (п. 4 ст. 216 НК).
Срок уплаты взносов в ФСЗН – не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц (часть первая п. 1 ст. 8 Закона № 118-З**).
_____________
** Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З).
Исключение (части вторая, четвертая п. 1 ст. 8 Закона № 118-З):
– когда день выплаты зарплаты за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, взносы уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим;
– у плательщиков из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно срок уплаты страховых взносов установлен не реже 1 раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала либо 20-го числа.
Таким образом, при оплате труда за 1-ю половину месяца срок уплаты подоходного налога и страховых взносов в бюджет ФСЗН не наступает, поэтому расчет суммы алиментов с данной выплаты будет следующим:
500 руб. × 33 % = 165 руб.
2. СЗ за период трудового отпуска (отпускные).
Если отпускные приходятся на месяц, следующий за отчетным, а выплачиваются в текущем месяце, то налоговую базу для исчисления подоходного налога определяют отдельно за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в июле за август, при расчете подоходного налога включают в доходы августа (часть первая п. 3 ст. 199, абз. 2п. 4 ст. 213, часть первая п. 4 ст. 216 НК).
При выплате зарплаты за август 2024 г. наниматель должен пересчитать подоходный налог с учетом всех доходов, полученных за этот месяц.
Поскольку взносы в ФСЗН на сумму отпускных, приходящихся на август, будут начислены в августе, то в расчете алиментов в июле они участвовать не будут.
В августе при расчете зарплаты за месяц сумма отпускных будет добавлена к сумме заработка за отработанное время, будут исчислены подоходный налог и взносы в ФСЗН к общей сумме доходов за месяц. Размер алиментов будет рассчитан за месяц (август) с учетом уже выплаченной суммы с отпускных в июле.
3. Материальная помощь на оздоровление.
Материальная помощь на оздоровление не поименована среди доходов, на которые не может быть обращено взыскание (Перечень № 1092), поэтому с указанной выплаты необходимо удерживать алименты.
Материальная помощь на оздоровление является объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 196 НК).
При этом к такой выплате применяется льгота, предусмотренная частью первой п. 23 ст. 208 НК: она освобождается от налого-обложения в пределах 3 151 руб. (при выплате по основному месту работы) за год от каждого источника в совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых обязанностей.
Взносы в ФСЗН не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи от работодателя по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК (в 2024 г. этот размер составляет 3 151 руб.), в течение календарного года.
Рекомендуем прочитать другие статьи по теме алименты.
Ирина Веремеенко, экономист
Источник: https://www.gbzp.by/aktual/kak-casto-perecislyayutsya-alimenty-esli
Служба поддержки +375 (17) 354-43-98
Воспроизведение материалов портала GBZP.BY без письменного согласия OOO "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" запрещено.