Новые материалы
- Расчет показателей численности работников организации для отчета 4-фонд
- В каком случае может поступить Запрос из Фонда о предоставлении информации по уволенным в 2023 г. работникам?
- О нераспространении льготы по подоходному налогу с физических лиц, установленной абзацем вторым части первой п. 23 ст. 208 НК, на отдельные выплаты, производимые нанимателями работникам
Подарок работнице в связи с рождением ребенка: как посчитать «зарплатные» налоги и отразить в бухгалтерском учете
Во многих организациях принято дарить по разным поводам подарки работникам. Но только торжественно вручить подарок недостаточно, его необходимо правильно учесть в бухгалтерском учете и исчислить «зарплатные» налоги. В статье рассмотрен пример вручения подарка работнице в связи с рождением ребенка
При рождении ребенка организация своей сотруднице сделала подарок – набор предметов по уходу за новорожденным. Стоимость такого подарка составила 250 руб. (в т.ч. НДС – 41,67 руб.).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Обратите внимание! Налогообложение подарков декретницам не зависит от того, кому выдан подарок: ребенку либо самой работнице. В обоих случаях выданный подарок считается выплатой в натуральной форме.
Взносы в ФСЗН. Подарки не поименованы в Перечне № 115*, в котором перечислены случаи освобождения от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Однако в данном случае это коснется только начислений в ФСЗН.
_____________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Обратите внимание! Со стоимости подарка страховые взносы в ФСЗН исчисляются в общем порядке, в т.ч. и 1 %, который удерживается с работника. На момент получения подарка женщина может находиться в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком и получать «детские» пособия, с которых удерживать страховой взнос нельзя.
Таким образом, при получении подарка она должна внести начисленный страховой взнос в ФСЗН (1 %) в кассу или на расчетный счет организации.
Взносы в Белгосстрах. Взносы в Белгосстрах не начисляются, если работница:
– находится в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
– в период указанных отпусков не работает на условиях другого трудового договора (контракта), не выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности) у страхователя (часть третья п. 2 Положения № 1297*).
_____________
* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.
Эти два условия должны выполняться одновременно.
Подоходный налог
Для целей исчисления подоходного налога подарок признается доходом работницы в натуральной форме и является объектом налогообложения (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199, ст. 200 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). В качестве налоговой базы принимается стоимость подарка с учетом НДС (п. 1 ст. 200 НК). Такие доходы освобождаются от налогообложения, если их размер в совокупности с другими доходами социального характера от организации за год не превышает установленного предела (п. 23 ст. 208 НК):
– 2 272 руб. – при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы, в течение календарного года;
– 150 руб. – при получении доходов внешними совместителями.
Если указанные размеры превышены, то с суммы превышения необходимо исчислить подоходный налог в том месяце, в котором оно произошло (п. 3 ст. 199, подп. 1.2 п. 1 ст. 213, ст. 200 НК).
Стоимость подарочного набора, врученного работнице, не будет являться вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей.
Записи в бухгалтерском учете будут следующими (см. таблицу):
Ольга Пичковская, экономист
Источник: https://www.gbzp.by/aktual/podarok-rabotnitse-v-svyazi-s-rozhdeniem
Служба поддержки +375 (17) 354-43-98
Воспроизведение материалов портала GBZP.BY без письменного согласия OOO "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" запрещено.