Стандартные налоговые вычеты молодому специалисту с инвалидностью

03 февраля 2025

В статье рассмотрим на примерах порядок расчета подоходного налога молодым специалистам, которые имеют удостоверение инвалида.

Пример 1. Молодой специалист с II группой инвалидности прибыл на работу

По направлению на работу по распределению прибыл молодой специалист, которому установлена II рабочая группа инвалидности. Его зарплата за январь 2025 г. составила 1 430,00 руб.

Рассчитаем подоходный налог к удержанию (см. табл. 1).

Таблица 1

Расчет подоходного налога к удержанию

Показатель

Сумма, руб.

Доход работника за январь 2025 г.

1 430,00

Стандартный налоговый вычет (далее – СНВ) по подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК*

СНВ по подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК

272,00

СНВ по подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК

730,00

Подоходный налог к удержанию

55,64

((1 430,00 – 272,00 – 730,00) × 13 %)

_____________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Комментарий к расчету подоходного налога

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК), за исключением доходов, не признаваемых объектом обложения подоходным налогом по п. 2 ст. 196 НК или освобождаемых от налогообложения по ст. 208 НК.

Работник имеет право на следующие СНВ:

– в размере 192 руб. в месяц – при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 164 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК). Данный вычет работнику не положен в январе, поскольку его доход за месяц превысил этот размер;

– в размере 272 руб. в месяц как физическое лицо – инвалид II группы независимо от причин инвалидности (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК);

– в размере 730 руб. в месяц для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК).

Пример 2. Молодой специалист с III группой инвалидности прибыл на работу

По направлению по распределению прибыл молодой специалист, которому установлена III группа инвалидности. Его зарплата за январь 2025 г. составила 1 030,00 руб.

Рассчитаем подоходный налог к удержанию (см. табл. 2).

Таблица 2

Расчет подоходного налога к удержанию

Показатель

Сумма, руб.

Доход работника

1 030,00

СНВ по подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК

192,00

СНВ по подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК

730,00

Подоходный налог к удержанию

14,04

((1 030,00 – 192,00 – 730,00) × 13 %)

Комментарий к расчету подоходного налога

Работник в январе имеет право на следующие СНВ:

– в размере 192 руб. в месяц, поскольку его доход за месяц не превысил 1 164 руб.;

– в размере 730 руб. в месяц для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК).

Обратите внимание! Работнику с III группой инвалидности СНВ в размере 272 руб. не положен.

Важные нюансы, о которых следует помнить бухгалтеру в отношении СНВ:

1) установленные ст. 209 НК СНВ предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) СНВ предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

– в течение налогового периода – налоговым агентом;

– по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК;

2) при отсутствии места основной работы (службы, учебы) СНВ предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом;

3) СНВ предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц;

4) СНВ предоставляются на основании документов, указанных в пп. 3, 4, 4-1 ст. 209 НК;

5) СНВ в бухгалтерском учете не отражаются бухгалтерскими записями, они просто уменьшают налоговую базу для исчисления подоходного налога.

Егор Моженин, специалист по налогообложению

Вернуться к ленте
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.