Учет и налогообложение компенсации работников при разъездном характере работы

№
п/п

Обязательства со стороны организации

Основание

Справочная информация

Отметка о выполнении

Примечание

да «+»

нет
«–»

1

2

3

4

5

6

7

Размер компенсации за разъездной характер

1

Определите, выполняет ли работник свои должностные обязанности вне расположения организации

Пункт 3 Инструкции № 70*;

ст. 99 ТК**

Признаки, по которым работа признается разъездной:

– осуществляется на объектах вне места постоянной работы;

– связана с поездками сверх установленного рабочего времени до места работы на объекте и обратно до места постоянной работы;

– регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемого работниками участка

2

Утвердите перечень профессий и должностей работников, которым установите компенсацию за разъездной характер работы

Пункт 8 Инструкции № 70

3

Укажите в трудовом договоре (контракте) с работником условие о разъездном характере работы

Часть вторая п. 7 ст. 19, ст. 32 ТК

4

Установите размер компенсации за разъездной характер работы

Пункты 3, 7 Инструкции № 70

Размер компенсации по законодательству установлен не более норм суточных при командировках. При этом учитывайте фактическое время пребывания на территории Республики Беларусь или иностранных государств.

Обратите внимание! Организации могут установить и свой размер компенсации

5

Сравните размер компенсации за разъездную работу с размером суточных при командировках

Пункт 7 Инструкции № 70;

часть вторая п. 4 ст. 208 НК***;

приложение 1 к Положению № 176****

Размер суточных при командировках с 06.04.2024 составляет 12 руб.

Подоходный налог с компенсации за разъездной характер

6

Не исчисляйте подоходный налог в пределах размера суточных

Абзац 7 части первой п. 4 ст. 208 НК;

приложение 1 к Положению № 176

С суммы превышения между размером компенсации и размером суточных подоходный налог необходимо исчислить

7

Отразите в сведениях о доходах физических лиц сумму превышения компенсации над суточными

Абзац 13 части второй п. 6 ст. 85 НК

В стр. 4.2 с проставлением кода 215

8

Представьте сведения в налоговый орган

По форме согласно приложению 9 к постановлению МНС № 35*****, не позднее 1 апреля 2025 г.

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с компенсации за разъездной характер работы

9

Не начисляйте страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в пределах установленного размера суточных

Пункт 8 Перечня № 115******

С суммы превышения между размером компенсации и размером суточных подлежит исчислить страховые взносы

Бухгалтерский учет при разъездном характере работы

10

Отразите в бухгалтерском учете записями

Часть первая п. 55 Инструкции № 50*******;

пп. 8–12 Инструкции № 102********;

п. 1, подп. 2.9 п. 2 ст. 170, абз. 3 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК

Д-т 20, 26, 44, 90-10 и др. – К-т 70

– начислена компенсация за разъездной характер работы;

Д-т 70 – К-т 68-4

– исчислен подоходный налог с суммы превышения между размером компенсации и размером суточных;

Д-т 70 – К-т 69

– удержаны обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % с суммы превышения между размером компенсации и размером суточных;

Д-т 90-10 – К-т 69

– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы превышения между размером компенсации и размером суточных;

Д-т 90-10 – К-т 76-2

– начислены обязательные страховые взносы в Белгосстрах с суммы превышения между размером компенсации и размером суточных;

Д-т 70 – К-т 51 (50)

– выплачена компенсация за разъездной характер работы