Материальная помощь в размере 192 рублей: входит ли в налоговую базу для реализации права на предоставление стандартного налогового вычета?

В феврале работнику (основное место работы) произведены следующие начисления:

– зарплата – 690 руб.;

– премия – 315 руб.;

– материальная помощь (МП) на закупку овощей в размере 500 руб. (МП в 2025 г. не оказывалась).

Дополнительно: работник в полной семье воспитывает двоих детей, иных льгот в части исчисления подоходного налога не имеет.

Входит ли начисленная МП в налоговую базу для исчисления подоходного налога в части предоставления стандартного налогового вычета 192 руб.?

Нет, но при определенных условиях.

Обоснование ответа. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц (далее – ПН) учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК*).

_____________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

В ст. 208 НК поименованы доходы, освобождаемые от ПН, среди которых МП, если ее размер за 2025 г. не превысил 3 479 руб. по основному месту работы (абз. 2 части первой п. 23).

Налоговая база ПН определяется за каждый месяц как доходы, подлежащие налогообложению, уменьшенные последовательно на сумму налоговых вычетов в соответствии со ст. 209–212 НК (п. 3 ст. 199 НК).

Налоговую базу для исчисления ПН надо рассчитывать только на основе облагаемых налогом доходов, исключая МП, за исключением случаев, когда ее сумма за год по основному месту работы превышает 3 479 руб., в этом случае превышение включите в налоговую базу.

Рассчитаем ПН к удержанию: 77,87 руб. ((690 + 315 – 192 – 107 × 2) × 13 %),

где 192 руб. – стандартный налоговый вычет (СНВ) – при получении дохода в месяц, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 164 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);

107 руб. – СНВ на каждого ребенка, предоставляется родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, в месяц на каждого ребенка (часть восьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Читайте также: Определяем доход, с которого родители обязаны платить алименты.

Татьяна Кункевич, эксперт журнала