Добровольное страхование медицинских расходов

Организация добровольно страхует медицинские расходы своих работников и их несовершеннолетних детей. Для этого заключен договор о добровольном медицинском страховании. По выплатам в пользу работников применяется льгота, установленная подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Является ли сумма выплаты на страхование ребенка доходом работника и необходимо ли исчислять подоходный налог?

Является.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК).

Услуги, оплаченные организацией (полностью или частично) в интересах плательщика, − это доходы в натуральной форме (подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК).

Поэтому расходы организации по уплате страховых взносов за своих работников и их детей являются их доходом в натуральной форме.

дополнительно изучайте тут >>>

Исчисление подоходного налога при cтраховании медицинских расходов

При налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент учитывает льготы, установленные:

1) подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК, – при налогообложении доходов, полученных работниками-родителями.

Согласно этой льготе от подоходного налога освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые:

– от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях;

– в размере, не превышающем 2 874 руб., в течение налогового периода;

2) абз. 3 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, – при налогообложении доходов, полученных детьми работников.

Согласно этой норме от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК), в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

При превышении льготы организация исчисляет подоходный налог с суммы превышения и перечисляет его в бюджет (п. 2 ст. 158, ст. 175 НК).

Если у ребенка отсутствует место основной работы, то организация как налоговый агент при определении налоговой базы уменьшает ее на стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 93 руб. (если налогооблагаемый доход этого ребенка не превысил 563 руб.).

Справочно: при отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст. 164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

− налоговым агентом;

− налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (часть вторая п. 3 ст. 164 НК).

Предлагаем ознакомиться с другими материалами электронного журнала "Главный Бухгалтер.Зарплата":

Как отразить в бухгалтерском учете расходы на вакцинацию работников