Расчет стандартных налоговых вычетов по-новому

09 февраля 2018

Из года в год с 1 января меняются размеры стандартных налоговых вычетов, применяемых при исчислении подоходного налога. Но этот год – исключение. Только 25 января 2018 г. Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29) и приложениями к нему были утверждены новые размеры льгот и вычетов по подоходному налогу. Эти новации применяются с 1 января 2018 г. Теперь бухгалтерам предстоит перерассчитать подоходный налог по доходам, полученным в декабре 2017 г. за январь 2018 г., и по выплатам, произведенным в январе 2018 г. до принятия Указа.

Рассмотрим на конкретном примере применение стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу, установленных п. 1 Указа № 29 и приложением 10 к данному Указу.

Ситуация. Вследствие счетной ошибки в январе 2018 г. доначислена зарплата за декабрь 2017 г.

Работнику организации (основное место работы) в январе 2018 г. вследствие счетной ошибки доначислена заработная плата за декабрь 2017 г. в сумме 90,00 руб. В январе 2018 г. ему начислена заработная плата в сумме 610,00 руб. – за январь 2018 г. и 90,00 руб. – за декабрь 2017 г.

На воспитании у работника трое детей (2 месяца, 9 и 16 лет). Жена – в отпуске по уходу за младшим ребенком до 3 лет. Сам работник – инвалид I группы.

В декабре 2017 г. зарплата за отработанные дни составила 520,00 руб.

При исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты. Доходы, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (подп. 1-1 ст. 172 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Доход января 2018 г. – 610,00 руб.

Доход декабря 2017 г. – 610,00 руб. (520,00 руб. + 90,00 руб.).

В январе работнику начислены доходы разных месяцев, поэтому и размеры вычетов, применяемых к этим доходам, различаются. Для удобства размеры вычетов в 2018 г. и 2017 г. приведем в таблице:

Кому положен вычет	Размер вычета (руб.)
	В 2018 г.	В 2017 г.
Физическим лицам (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)	102	93
	Если размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает
	620	563
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст.164 НК)	30	27
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю – на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 и п. 2 ст. 164 НК)	57	52
Родителям двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет – на каждого ребенка
Физическим лицам, указанным в подп. 1.3 ст. 164 НК	144	131

1. Применим стандартные вычеты к доходам работника за январь 2018 г.

Налоговый вычет в размере 102,00 руб. предоставляем работнику в январе (610,00 руб. меньше 620,00 руб.).

Так как у работника трое детей до 18 лет, предоставляем ему стандартный вычет на детей в размере 171,00 руб. в месяц (57,00 руб. × 3 ребенка).

На иждивенца работника – супругу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, – предоставляем вычет 30,00 руб.

Поскольку работник – инвалид I группы, предоставляем вычет в размере 144,00 руб.

Определим налоговую базу для подоходного налога за январь 2018 г. Он составит 163,00 руб. (610,00 руб. – 102,00 руб. – 171,00 руб. – 30,00 руб. – 144,00 руб.).

Сумма подоходного налога за январь 2018 г. – 21,19 руб. (163,00 руб. × 13 %).

Читайте также по теме >>>

Стандартный вычет, предоставляемый одинокому родителю на совершеннолетнего ребенка-студента

2. Применим стандартные вычеты к доходам работника за декабрь 2017 г.

Налоговый вычет в размере 93,00 руб. не предоставляем работнику в декабре (610,00 руб. (520,00 руб. + 90,00 руб.) превышает установленный размер 563,00 руб.).

Предоставляем стандартный вычет на детей, супругу и по инвалидности. Его размер составит 314,00 руб. (27,00 руб. + (52,00 руб. × 3) + 131,00 руб.).

Определим налоговую базу для подоходного налога за декабрь 2017 г. Она составит 296,00 руб. (610,00 руб. – 156,00 руб. – 27,00 руб. – 131,00 руб.).

Сумма подоходного налога за декабрь 2017 г. – 38,48 руб. (296,00 руб. × 13 %).

Подробнее о всех изменения в стандартных налоговых вычетах читайте здесь!

Чтобы просматривать материалы без ограничений, получите полный доступ ко всем материалам портала gbzp.by и электронного журнала

«Главный Бухгалтер. Зарплата» на 3 дня абсолютно бесплатно прямо сейчас!

Переходите по ссылке и оставляйте заявку на демо-доступ.

Оксана Пищик, экономист