Как жизненные обстоятельства работника могут изменять размер налоговых вычетов по подоходному налогу

Ситуация

У работницы организации двое детей (10 и 17 лет). Старший ребенок обучается в колледже Республики Беларусь на платной основе. В апреле ему исполнилось 18 лет. По условиям договора с колледжем оплата за обучение производится ежемесячно. В июне у работницы умирает супруг.

Данные для расчета

Зарплата работницы составляет:

– за апрель 2019 г. – 450,00 руб.;

– май 2019 г. – 520,00 руб.;

– июнь 2019 г. – 454,00 руб. В июне ей оказана материальная помощь в связи со смертью супруга – 200 руб.

Ежемесячный платеж за обучение в колледже составляет 128,00 руб.

Определим, в каком размере работнице положены стандартные налоговые вычеты за апрель – июнь 2019 г., и рассчитаем сумму подоходного налога за этот период.

Расчет

Шаг 1. Определите размер и сумму налоговых вычетов.

При расчете подоходного налога в первую очередь следует определить, какие вычеты положены работнице и в каком размере в течение периода апрель – июнь 2019 г. (подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 209, подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК (см. обоснование)).

Определение размера и количества вычетов в течение периода апрель – июнь 2019 г.

Размер стандартного налогового вычета на детей за период апрель – июнь 2019 г.

______________

^* Иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.

^** Одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка умер.

Обратите внимание! Старший из детей в апреле достиг 18 лет. При этом стандартный налоговый вычет на него сохраняется, так как он получает образование в дневной форме. Он предоставляется до конца месяца, в котором с обучающимся будут прекращены образовательные отношения с учреждением образования, т.е. до окончания обучения.

Основанием для предоставления указанных вычетов работнице являются следующие документы (п. 3 ст. 209, п. 3 ст. 210 НК):

1) сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей);

2) справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое среднее специальное образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся;

3) копия свидетельства о смерти супруга, второго родителя ребенка – для вдов, одиноких родителей;

4) документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, которые должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.

Шаг 2. Произведите расчет суммы подоходного налога.

При определении налоговой базы следует учесть, что есть доходы, освобождаемые от подоходного налога. В данном случае это материальная помощь, выплаченная работнице в связи со смертью супруга в июне в размере 200 руб.

Суммы материальной помощи, оказываемой работникам, в связи со смертью лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства, не подлежат обложению подоходным налогом (п. 11 ст. 208 НК).

Рассчитаем сумму подоходного налога работнице с учетом вышеизложенного.

Расчет суммы подоходного налога работнице за апрель – июнь 2019 г.

Обоснование: Налогового кодекса Республики Беларусь.

Инга ЛАЗАРЕВА, главный бухгалтер бюджетной организации