Ситуация
Беременная работница организации представила заявление по месту основной работы на имя руководителя об оказании материальной помощи на приобретение лекарственных средств ввиду тяжелого течения беременности. В подтверждение необходимости покупки лекарственных средств предъявлена копия рецепта.
Данные для расчета
Положением о порядке оказания материальной помощи, действующим в организации, такой вид помощи не предусмотрен, однако по Трудовому кодексу Республики Беларусь наниматель может оказывать помощь работникам, в т.ч. на лечение беременным женщинам.
Рассмотрев заявление работницы, руководитель решил оказать материальную помощь – 1 000,00 руб.
В течение года работница не получала доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Расчет
Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи и издайте приказ о предоставлении материальной помощи.
Шаг 2. Определите, облагается ли эта материальная помощь подоходным налогом.
Поскольку сумма материальной помощи, оказанной беременной работнице, не превышает 1 678,00 руб., исчислять подоходный налог не надо.
Шаг 3. Определите, производятся ли отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Виды материальной помощи, на которые не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, перечислены в Перечне № 115*. Материальная помощь на лечение не подпадает под действие этого документа. Следовательно, взносы в ФСЗН и Белгосстрах с указанной суммы исчисляются.
Обязательные страховые взносы в ФСЗН (34 %) – 340,00 руб. (1 000,00 руб. × 34 %).
Обязательные страховые взносы из суммы материальной помощи – 10,00 руб. (1 000,00 руб. × 1 %).
Отчисления в Белгосстрах – 6,00 руб. (1 000,00 × 0,6 % (условно)).
Шаг 4. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.
Д-т 90-10 – К-т 70 – 1 000,00 руб.
– начислена материальная помощь работнице;
Д-т 70 – К-т 69 – 10,00 руб.
– удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН с суммы материальной помощи;
Д-т 90-10 – К-т 69 – 340,00 руб.
– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи;
Д-т 90-10 – К-т 76-2 – 6,00 руб.
– начислены отчисления в Белгосстрах с суммы материальной помощи;
Д-т 70 – К-т 51 – 990,00 руб. (1 000,00 руб. – 10,00 руб.)
– выплачена материальная помощь работнице на банковскую карточку.
Комментарий эксперта
1. По законодательству беременной женщине по решению нанимателя может оказываться материальная помощь, однако это право, а не обязанность нанимателя.
2. Материальная помощь работникам и другие доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождаются от обложения подоходным налогом, если не превышают 1 678,00 руб. в течение календарного года от каждого источника, при условии, что для работника место работы у нанимателя основное.
3. Материальная помощь относится к не предусмотренным законодательством выплатам физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам. Такие выплаты не учитываются при обложении налогом на прибыль ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов.
Обоснование:
1) подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129, подп. 1.3 п. 1 ст. 131, подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) ст. 269 Трудового кодекса Республики Беларусь;
3) Перечень № 115.
_________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
