Ситуация
В марте организация на основании решения о распределении прибыли начислила дивиденды своему работнику, для которого данное место работы является основным, в сумме 600,00 руб.
Данные для расчета
У работника двое детей до 18 лет. Его зарплата за март – 720,00 руб. Дивиденды выплачены из кассы в апреле вместе с зарплатой за март.
Расчет
Шаг 1. Определите, в доходы какого месяца включается указанная сумма дивидендов для исчисления подоходного налога.
Следует учитывать не месяц выплаты дивидендов (апрель), а месяц, на который приходится дата принятия решения о распределении прибыли, т.е. март.
Шаг 2. Определите необходимость предоставления стандартного налогового вычета.
Дивиденды облагают подоходным налогом по ставке 13 %. В отношении их можно применить стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
В данном случае у работника двое детей до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий налогообложению за март 2018 г., уменьшается на 114,00 руб. (57,00 руб. × 2). Налоговый вычет в размере 102,00 руб. не предоставляется, так как 1 320,00 руб. (600,00 руб. + 720,00 руб.) больше 620,00 руб.
Шаг 3. Рассчитайте подоходный налог:
(1 320,00 руб. – 114,00 руб.) × 13 % = 156,78 руб.
Шаг 4. Определите, необходимо ли исчислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах с дивидендов.
Выплаты дивидендов физическим лицам не признаются объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) дата фактического получения дивидендов – дата принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов;
2) из начисленного дохода вычитаются стандартные налоговые вычеты в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц;
3) на суммы дивидендов, начисленных физическим лицам (в т.ч. работающим в организации, выплачивающей дивиденды), не начисляют обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и Белгосстрах по 2 причинам:
– такие выплаты не признают объектом обложения взносами;
– граждане (в т.ч. работающие в организации), которые получают дивиденды, не являются лицами, подлежащими обязательному страхованию.
Обоснование:
1) ст. 35, 141, 153, 154, 156, 164, 172, 173, 175 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530;
3) ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»;
4) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
