Обнаружена ошибка в удержании подоходного налога: действия бухгалтера

07 сентября 2020

От ошибок никто не застрахован. Среди ошибок, допускаемых субъектами хозяйствования, можно выделить те, которые связаны с неверным удержанием подоходного налога. Как исправить такие ошибки в бухгалтерском учете? Ответ на этот вопрос рассмотрим в предлагаемом материале на практической ситуации.

Работница работает в организации с 2016 г. У нее двое детей: младшему ребенку 10 лет, старшему 14.10.2016 исполнилось 18 лет.

С 01.09.2016 по 30.06.2018 старший ребенок получал первое среднее специальное образование на бюджетной основе, а с 01.09.2018 до настоящего времени он получает первое высшее образование также на бюджетной основе. С 2016 г. работнице предоставлялся стандартный налоговый вычет (СНВ) на двоих детей. Ошибка в удержании подоходного налога (длившаяся с ноября 2016 г. по май 2020 г.) обнаружена в июне 2020 г.

Как отразить пересчет подоходного налога в бухгалтерском учете?

Вправе ли организация удержать не полностью удержанную сумму подоходного налога в месяце обнаружения ошибки?

Подоходный налог следует пересчитать и удержать с работницы.

СНВ на ребенка предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18 лет (часть третья подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК^*).
_____________

^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Поскольку 18 лет ребенку исполнилось в октябре 2016 г., то октябрь 2016 г. является последним месяцем, когда при расчете подоходного налога можно применить СНВ на ребенка.

Рассмотрим пересчет подоходного налога на условном примере (см. таблицу).

В бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки делается запись:

Д-т 70 – К-т 68-4 – 304,46 руб.
– доначислен подоходный налог за период с ноября 2016 г. по май 2020 г.

Справочно: размер СНВ на детей и иждивенцев:

2016 г. – 24 руб. (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК);

2017 г. – 27 руб. (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК);

2018 г. – 30 руб. (приложение 10 к Указу № 29^*);

2019 г. – 32 руб. (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК);

2020 г. – 34 руб. (приложение 10 к Указу № 503^**).

Размер СНВ на двоих и более детей в возрасте до 18 лет:

2016 г. – 46 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК);

2017 г. – 52 руб. (часть седьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК);

2018 г. – 57 руб. (приложение 10 к Указу № 29);

2019 г. – 61 руб. (часть восьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК);

2020 г. – 65 руб. (приложение 10 к Указу № 503).
_____________
^* Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 (далее – Указ № 29).
^** Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 (далее – Указ № 503).

При обнаружении факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан удержать такой налог из любых денежных средств при их фактической выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 5 ст. 216 НК).

Таким образом, организации необходимо сделать перерасчет удержанного с работницы подоходного налога за каждый календарный месяц в размерах, действовавших в месяце, за который налог будет пересчитываться, и удержать при ближайшей выплате (часть четвертая п. 2 ст. 209, п. 5 ст. 216 НК).

Читайте также: