Перерасчет подоходного налога за январь 2018 года с применением стандартных вычетов

Ситуация

Работник уволен 23 января 2018 г. У работника организации (основное место работы) трое детей  до 18 лет.

Данные для расчета

За январь доход работника, подлежащий налогообложению, − 580,20 руб. При расчете подоходного налога за январь ему на каждого ребенка предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 52,00 руб.

Расчет

Шаг 1. Проанализируйте необходимость перерасчета подоходного налога.

При исчислении подоходного налога с дохода при увольнении за январь 2018 г. применяли стандартные вычеты, действовавшие в 2017 г. Налог следует пересчитать с применением стандартных налоговых вычетов, установленных на 2018 г.

По месту основной работы работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты:

− 102,00 руб. − в случае, если доход не превысил 620,00 руб.;

− 57,00 руб. − на каждого ребенка до 18 лет.

Предоставляем налоговый вычет в размере 102,00 руб., так как доход работника не превысил 620,00 руб.

Поскольку у работника трое детей до 18 лет, предоставляем ему стандартный вычет на детей в размере 171,00 руб. в месяц (57,00 руб. × 3).

Шаг 2.  Определите налоговую базу для подоходного налога.

580,20 руб. – 102,00 руб. – 171,00 руб. = 307,20 руб.

Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога.

 (307,20 руб. × 13 %) = 39,94 руб.

Шаг 4. Рассчитайте излишне удержанную сумму подоходного налога, которую необходимо перечислить бывшему работнику.

 Сумма подоходного налога, удержанного при увольнении  в январе:

 55,15 руб. ((580,20 руб. – 156,00 руб.) × 13 %).

Перечислить излишне удержанный подоходный налог за январь:

 55,15 руб. – 39,94 руб. = 15,21 руб.

Комментарий эксперта:

1. из начисленного дохода вычитаются стандартные налоговые вычеты в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог;
2. излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются плательщику.

Обоснование:   

1. ст. 156, 164, 181 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2. п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29, приложение  10 к Указу № 29.

Оксана Пищик, экономист