Ситуация
У работника организации двое детей старше 18 лет. Оба ребенка получают первое высшее образование в учреждениях образования Республики Беларусь. Первый обучается на дневном отделении, второй – на заочном.
Данные для расчета
Сумма начисленной заработной платы за ноябрь – 920,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, какие налоговые вычеты можно применить при исчислении подоходного налога.
По месту основной работы при наличии оснований работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты:
– в размере 102,00 руб. – если доход работника не превысил 620,00 руб.
Работник не имеет права на стандартный вычет в размере 102,00 руб., поскольку его доход (920,00 руб.) превысил 620,00 руб.;
– в размере 30,00 руб. – на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
Дети старше 18 лет, обучающиеся в дневной форме получения образования, признаются иждивенцами для своих родителей.
Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 30,00 руб. в месяц только на ребенка, получающего первое высшее образование в дневной форме обучения. Поскольку студент-заочник для целей налогообложения к иждивенцам не относится, а следовательно, стандартный налоговый вычет на него не предоставляется.
Шаг 2. Рассчитайте налоговую базу для подоходного налога.
Налоговая база: 920,00 руб. – 30,00 руб. = 890,00 руб.
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
890,00 руб. × 13 % = 115,70 руб.
Комментарий эксперта
Иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.
Для применения стандартного налогового вычета в размере 30,00 руб. применительно для рассматриваемой ситуации в отношении родителей должны соблюдаться 2 условия:
1) ребенок получает первое высшее образование;
2) ребенок обучается в дневной форме получения образования.
Вычет предоставляют независимо от места расположения учреждения образования.
Обоснование:
1) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
2) ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь.
