Рубрики

Подборка материалов

Подоходный налог и страховые взносы с подарков

Ситуация

К юбилею работника (30 лет) в январе 2019 г. организация вручила ему букет живых цветов стоимостью 50,00 руб. и микроволновую печь стоимостью 136,00 руб.

Данные для расчета

Других выплат социального характера в текущем календарном году ему не производилось.

Расчет

Шаг 1. Определите, облагаются ли данные выплаты подоходным налогом.

Стоимость подаренных живых цветов подоходным налогом не облагается.

Стоимость микроволновой печи признается доходом работника для целей исчисления подоходного налога. Доходы в виде подарков не являются вознаграждением работника за выполнение трудовых и иных обязанностей. Такие доходы освобождаются от налогообложения, если их сумма в совокупности с другими доходами социального характера от организации за год не превысила установленный предел:

– если организация – место основной работы – 1 984,00 руб.;

– если организация – не место основной работы – 131,00 руб.

Поскольку предел льгот по социальным выплатам не превышен (136,00 руб. меньше 1 984,00 руб.), подоходный налог не исчисляется.

Шаг 2. Определите, нужны ли отчисления в ФСЗН и Белгосстрах.

Стоимость букета живых цветов и памятного подарка – выплаты, произведенные в рамках действующих трудовых отношений работника с организацией. Поскольку данные выплаты не поименованы в Перечне (см. обоснование), их стоимость признается объектом начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % составят 63,24 руб. ((50,00 руб. + 136,00 руб.) × 34 %).

Обязательные страховые взносы в размере 1 % – 1,86 руб. ((50,00 руб. + 136,00 руб.) × 1 %).

Отчисления в Белгосстрах – 1,12 руб. ((50,00 руб. + 136,00 руб.) × 0,6 % (условно)).

Комментарий эксперта

В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:

1) сумма подарка не превышает 1 984,00 руб., не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, рабочее место для работника является основным, следовательно, подоходный налог не исчисляется;

2) стоимость подарка и букета облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах, так как они подарены работнику в рамках трудовых отношений.

Обоснование:

1) п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, утвержденного Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З;

2) постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее – Перечень).

Оксана Пищик, экономист
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Наверх
http://www.gbzp.by/calculation/podokhodnyi-nalog-i-strakhovye-vznosy-s

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.