У работника, являющегося пострадавшим от ЧАЭС, помимо зарплаты больничный, алименты с задолженностью и имущественный налоговый вычет

Данные по работнику

ФИО: Меркурьев Борис Владимирович.

Должность: начальник отдела.

В организации работает: с 14 апреля 2014 г. по контракту (режим рабочего времени: 5-дневная 40-часовая рабочая неделя).

Оклад работника: 819,33 руб., в т.ч. тарифный оклад – 585,23 руб., повышение тарифного оклада за работу по контракту – 40 % тарифного оклада.

Дети: один несовершеннолетний ребенок 5 лет.

Льготы: является пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий.

Основание – копия удостоверения пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий с правом на льготы в соответствии со ст. 24 Закона № 9-З*.
* Закон Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (далее – Закон № 9-З).

Отчетный месяц: январь 2021 г.

Дополнительная информация для расчета заработной платы работнику за январь 2021 г.:

– временная нетрудоспособность с 11 по 25 января 2021 г. (15 календарных дней; далее – к.д.);

– отпуск без сохранения заработной платы по семейно-бытовым причинам с 4 по 6 января 2021 г. (23 ч);

– ежемесячная премия в размере 30 % оклада пропорционально отработанному времени за текущий месяц;

– имущественный налоговый вычет предоставляется работнику с 2015 г. как состоявшему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий на момент приобретения на территории Республики Беларусь квартиры в сумме фактически произведенных плательщиком расходов на ее приобретение (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);

– исполнительный лист, поступивший в январе 2021 г. на удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 25 % заработка ежемесячно. Начало взыскания – с 1 ноября 2020 г.

Расчет заработной платы за отработанное время

Согласно действующему в организации Положению по оплате труда расчет заработной платы производится за отработанные часы.

Норма часов по производственному календарю за январь 2021 г. составляет 151 ч.

Отработанное работником время составило 32 ч (151 ч – 23 ч (отпуск без оплаты) – 96 ч (временная нетрудоспособность)).

Тарифный оклад: 585,23 руб. / 151 ч × 32 ч = 124,16 руб.

Повышение тарифного оклада за работу по контракту: 124,16 руб. × 40 % = 49,66 руб.

Оклад: 124,16 руб. + 49,66 руб. = 173,82 руб.

Ежемесячная премия: 173,82 руб. × 30 %= 52,15 руб.

Итого: 173,82 руб. + 52,15 руб. = 225,97 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности

Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности (далее – пособие по ВН) на основании данных о заработной плате и отработанном времени, представленных в табл. 1.

Таблица 1

Данные для исчисления пособия по ВН

Расчетный период	Сведения о заработке (руб.)	Отработанное время (к.д.)	Сумма заработка, входящая в расчет (руб.)	Дополнительные сведения
Июль 2020 г.	1 065,13	31	1 065,13
Август 2020 г.	1 065,13	31	1 065,13
Сентябрь 2020 г.	1 065,13	30	1 065,13
Октябрь 2020 г.	1 073,29 (в т.ч. СЗ* – 394,57)	20	678,72	ТО** с 21.10.2020 по 31.10.2020
Ноябрь 2020 г.	1 065,13	30	1 065,13
Декабрь 2020 г.	1 062,67 (в т.ч. СЗ – 431,28)	19	631,39	ТО с 03.12.2020 по 14.12.2020 (12 к.д.)
Итого	6 396,48	161	5 570,63

____________

 * СЗ – средний заработок за период трудового отпуска.

** ТО – период трудового отпуска.

Среднедневной заработок: 5 570,63 руб. / 161 к.д. = 34,60 руб.

Размер пособия по ВН: 34,60 руб. × 15 к.д. = 519,00 руб.

Комментарий эксперта к расчету пособия по ВН

Расчетный период для исчисления пособия по ВН с 11 по 25 января 2021 г.: июль – декабрь 2020 г. (6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие).

Днем возникновения права на пособие по ВН является день, с которого лицо освобождается в соответствии с законодательством от работы или иной деятельности в связи с ВН (п. 4 Положения № 569*).

Размер среднедневного заработка (СдЗ) определяется делением суммы заработка, принимаемого в расчет, на число календарных дней расчетного периода.

В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включаются календарные дни трудового отпуска (часть вторая п. 22 Положения № 569).

Пособие по ВН назначается в размере 100 % СдЗ за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности (далее – ЛН), гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, указанным в пп. 1 и 3 ст. 13, пунктах 1 ст. 18 и 24–26 Закона № 9-З (подп. 18.2 п. 18 Положения № 569).

 

Внимание! Пособие по ВН в размере 100 % СдЗ с первого дня нетрудоспособности на основании удостоверения чернобыльца, выданного по другим статьям Закона № 9-З, не назначается. Расчет производится в общем порядке.

Пособие назначается на основании ЛН, выданного и оформленного в порядке, установленном законодательством.

В соответствии с требованиями Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Минздрава и Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 1/1 (далее – Инструкция № 1/1), оборотную сторону ЛН заполняет наниматель.

В строке «особые отметки» ЛН ответственным лицом, закрепленным нанимателем оформлять документы о временной нетрудоспособности, производится следующая запись: «лицо, пострадавшее от катастрофы на Чернобыльской АЭС», – на основании соответствующего удостоверения работника. Данная отметка является основанием для назначения пособия по ВН в размере, установленном подп. 18.2 п. 18 Положения № 569 (п. 55 Инструкции № 1/1).

По мнению автора, работнику, в чьи обязанности входит регистрация ЛН и внесение записей в строку «особые отметки» оборотной стороны ЛН, рекомендуется прилагать к ЛН копии документов для подтверждения льгот у работников по оплате ЛН и передавать их в бухгалтерию вместе с ЛН. Эта мера в дальнейшем поможет избежать возможных вопросов у проверяющих органов при проверке правильности начисления пособий по ВН.

Предоставление имущественного вычета

Существуют особенности исчисления подоходного налога при предоставлении имущественного налогового вычета (далее – ИНВ), переходящего из года в год до полного погашения.

Особенность заключается в том, что облагаемый доход уменьшают на сумму расходов на строительство или приобретение жилья, как в приведенном случае (часть первая п. 3 ст. 199 НК). При этом работник имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 34 руб. в 2020 г. и 37 руб. в 2021 г.

Претендовать на ИНВ могут только работники, которые нуждаются в улучшении жилищных условий и состоят на соответствующем учете (часть третья подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК). При значительной сумме вычета не использованные в текущем месяце суммы переносятся на последующие месяцы и календарные годы до полного их использования (часть 15 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Таким образом, при расчете алиментов наличие ИНВ у плательщика приводит к увеличению суммы алиментов, так как база для их исчисления не уменьшается на сумму подоходного налога ввиду его отсутствия. Когда ИНВ будет погашен, база для исчисления подоходного налога будет в данной ситуации уменьшена только на сумму стандартного налогового вычета.

Расчет алиментов и определение задолженности по ним

Согласно исполнительному листу, поступившему в январе 2021 г., алименты следует удержать с 1 ноября 2020 г. Таким образом, необходимо рассчитать образовавшуюся задолженность по алиментам (см. табл. 2).

Таблица 2

Расчет суммы алиментов

Период	Расчет суммы задолженности по алиментам	Сумма алиментов к удержанию (руб.)
Ноябрь 2020 г.	1 065,13 – (1 065,13 × 1 %) × 25 %	263,62
Декабрь 2020 г.	1 062,67 руб. – (1 062,67 × 1 %) × 25 %	263,01
Расчет алиментов за текущий период
Январь 2021 г.	225,98 + 519,00 – (225,98 × 1 %) × 25 %	185,68
Итого		712,31

 

Комментарий эксперта

По общему правилу, сумма алиментов за месяц определяется как произведение базы для их расчета и размера алиментов в процентах.

При этом алименты на несовершеннолетних детей с их родителей взыскиваются в следующих размерах относительно заработка и (или) иного дохода родителей в месяц:

– на одного ребенка – 25 %;

– на двоих детей – 33 %;

– на троих и более детей – 50 %.

Для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 % на одного ребенка, 75 % – на двоих детей, 100 % – на троих и более детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения (часть первая ст. 92 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).

Базой для расчета алиментов являются начисленные плательщику алиментов доходы, включаемые в расчет алиментов по Перечню № 1092*, за вычетом исчисленных сумм подоходного налога и страховых взносов в ФСЗН.

При взыскании алиментов законодательством предусмотрены особые размеры удержаний из дохода работника. За должником при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей от подлежащих к выплате сумм должно быть сохранено не менее 30 % заработной платы и приравненных к ней доходов (абз. 2 части четвертой ст. 108 Трудового кодекса Республики Беларусь, часть первая, абз. 2 части второй ст. 107 Закона № 439-З**).

Расчет заработной платы за январь 2021 года

На основании приведенных показателей произведем расчет заработной платы работнику за январь 2021 г. (см. табл. 3).

Таблица 3

Расчет заработной платы за январь 2021 г.

Начисления (руб.)		Удержания (руб.)
Заработная плата за отработанное время	225,98	Подоходный налог	0
Пособие по ВН	519,00	Взносы в ФСЗН (225,98 × 1 %)	2,26
		Удержана задолженность по алиментам*	519,91
Итого	744,98		522,17
К выплате причитается			222,81

* Поскольку у работника образовалась задолженность по уплате алиментов, необходимо рассчитать максимально возможную сумму удержания из его заработной платы, не нарушив при этом трудовое законодательство.

Предельный размер удержаний: 519,91 руб. (744,98 руб. – 2,26 руб.) × 70 %.

Общая сумма алиментов с учетом задолженности превышает рассчитанный предел, поэтому в первую очередь погашаем задолженность по алиментам в размере 519,91 руб. Оставшуюся часть задолженности и алиментов за январь надо будет удержать из заработной платы за февраль.

 

Внимание! Производить удержание алиментов с суммы пособия по временной нетрудоспособности можно только по судебному постановлению о взыскании алиментов, к которому в т.ч. относится и исполнительный лист.

* Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Положение № 569).

 * Перечень , утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 «О видах заработка и (или) иного дохода родителей, подлежащих учету при определении размера алиментов».

** Закон Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве».