Выходное пособие, подарок, цветы при выходе на пенсию и отчисления в ФСЗН, Белгосстрах

Ситуация

Работник организации увольняется в связи с выходом на пенсию.

Данные для расчета

Согласно коллективному договору работнику (место основной работы) выплачено выходное пособие – 3 среднемесячные зарплаты. Организация вручила ему букет живых цветов стоимостью 40,00 руб. (с НДС) и кофемашину стоимостью 265,00 руб. (с НДС). Других выплат социального характера в текущем календарном году работнику не было.

Расчет

Определите, следует ли начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах с сумм:

1) выходного пособия.

Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта) относится к выплатам, на которые не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115; далее – Перечень № 115).

На сумму выходного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию страховые взносы не начисляют, поскольку эта выплата поименована в Перечне № 115. То, что выплата выходного пособия по такому основанию увольнения предусмотрена локальным документом организации, значения не имеет;

2) стоимости живых цветов и кофемашины.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляют на выплаты в денежном и натуральном выражении, в отношении которых одновременно соблюдаются условия:

– источник выплат – работодатель;

– получатель выплат – лицо, работающее по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (при страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний место работы предоставляет организация);

– выплаты не поименованы в Перечне № 115.

На стоимость (с НДС) цветов и подарка работнику по достижении пенсионного возраста страховые взносы начисляют, поскольку соблюдаются указанные выше условия.

Стоимость врученных работнику цветов и подарка признается объектом начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах:

– обязательные страховые взносы в ФСЗН (34 %) – 103,70 руб. ((40,00 руб. + 265,00 руб.) × 34 %);

– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи, – 3,05 руб. ((40,00 руб. + 265,00 руб.) × 1 %);

– отчисления в Белгосстрах – 1,83 руб. ((40,00 руб. + 265,00 руб.) × 0,6 % (условно)).

Комментарий эксперта

Обратите внимание на следующее:

1) взносы не начисляют на выплаты лиц, не работающих в организации, так как они не застрахованы (бывшие работники, члены семей работников и деловые партнеры);

2) на стоимость цветов, подарков, а также иных поощрительных выплат в пользу работников страховые взносы начисляются, поскольку такие расходы производятся в отношении конкретных работников.

Обоснование: Перечень № 115.