Ошибка 1. Создание резервного фонда неверно отражено в бухгалтерском учете
Организация в соответствии с уставом и коллективным договором создает резервный фонд заработной платы.
Суммы созданного в отчетном году резервного фонда заработной платы относятся организацией на счет 20 «Основное производство» со счета 96 «Резервы предстоящих платежей» (Д-т 20 – К-т 96).
Верно ли организация отразила в бухгалтерском учете создание резервного фонда?
<…>
Важно! Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения,установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 Стандарта № 80*).
______________
* Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80 (далее – Стандарт № 80).
Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года (п. 10 Стандарта № 80).
Таким образом, в месяце обнаружения ошибки на основании составленной в установленном порядке бухгалтерской справки-расчета организации необходимо произвести следующие записи:
<…>
Ошибка 2. При отсутствии прибыли в организации создается резервный фонд
Организация создает резервный фонд заработной платы. Ввиду отсутствия прибыли организация на протяжении ряда лет относит сумму создаваемого резерва на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», и учитывает при налогообложении прибыли, так как на основании п. 5 Положения № 605* размер отчислений установлен в размере 1 % годового фонда заработной платы и организация считает, что она обязана производить отчисления в резервный фонд.
_______________
* Положение о резервном фонде заработной платы, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.04.2000 № 605 (далее – Положение № 605).
Верно ли поступает организация?
<…>
В этой ситуации резервный фонд заработной платы не следовало создавать, поскольку у организации фактически от-сутствует прибыль, от которой нужно производить отчисления в рассматриваемый резервный фонд. Начисление отчислений в резервный фонд записью по дебету счета 90, субсчет 90-10, и кредиту счета 82 противоречит законодательству.
Организации следует внести исправления в данные бухгалтерского учета и отразить в месяце обнаружения ошибки на основании бухгалтерской справки-расчета:
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 3/2021.
