Организация работнику выдала заем: бухучет и налогообложение

Теги: Подоходный налог Бухучёт Займы

Татьяна Кузнецова, эксперт журнала

Наниматель может выдавать займы своим работникам. При предоставлении займа наниматель обязан исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц по ставке 13 %. В статье автор рассматривает бухгалтерский учет операций по выдаче займа, а также отражение исчисления налогов.

По общему правилу белорусская организация обязана исчислить и уплатить подоходный налог при выдаче займа физическому лицу.

Вместе с тем подоходный налог не исчисляется при предоставлении займов физическим лицам, имеющим право на получение (абз. 7 п. 2 ст. 216 НК^*):
_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

– социального вычета на обучение (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК);

– имущественного вычета на строительство жилья (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Пример 1

Заем сотруднику на обучение

Работник получает первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь. Организацией выдан ему заем для оплаты обучения. Работник представил в организацию документы, предусмотренные для предоставления социального вычета на обучение (п. 3 ст. 210 НК).

Пример 2

Заем сотруднику, нуждающемуся в улучшении жилищных условий

Организация выдала заем сотруднику, нуждающемуся в улучшении жилищных условий, на оплату строительства жилья.

Пример 3

Погашение работником займа

Организацией в декабре 2022 г. был выдан работнику беспроцентный заем в размере 10 000 руб. сроком на 20 месяцев. С этого займа за счет средств организации в декабре 2022 г. был уплачен подоходный налог в размере 1 300 руб. (10 000 × 13 %). В январе работник погасил заем в размере 500 руб., в феврале – 1 000 руб.

Пример 4

Пример заполнения декларации по подоходному налогу

Организация состоит на учете в инспекции МНС по Центральному району г. Минска. Срок выплаты заработный платы – 5-е число месяца, следующего за отчетным, срок выплаты аванса – 21-е число текущего месяца. Подоходный налог при выплате аванса не перечисляется. В январе 2023 г. выплачена заработная плата за декабрь и исчислен подоходный налог, подлежащий уплате при выплате заработной платы, в размере 2 574,12 руб. Работник погасил 500 руб. выданного ему займа. Приходящийся на сумму погашенной задолженности подоходный налог равен 65,00 руб.

Пример 5

Работнику прощен заем

Организация в августе 2022 г. выдала работнику беспроцентный денежный заем сроком на 6 месяцев. При наступлении срока погашения займа в феврале 2023 г. наниматель и работник подписали соглашение о прощении остатка невозвращенного займа в размере 2 000 руб.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 6/2023.