Периодичность распределения прибыли для выплаты дивидендов в ООО и порядок отражения в декларации по подоходному налогу

Пример

Ежемесячное распределение прибыли ООО и отражение дивидендов в декларации по подоходному налогу

5 февраля и 11 марта 2026 г. единственный учредитель ООО принимал решения о распределении части прибыли за январь и февраль 2026 г. (соответственно) на выплату дивидендов. Сумма начисленных дивидендов составила за январь –3 600 руб., за февраль – 5 800 руб (выплачены 12 февраля и 13 марта).

1. Правомерно ли в 2026 г. ООО распределять прибыль для выплаты дивидендов ежемесячно?

Периодичность распределения прибыли для выплаты дивидендов

ООО периодичность распределения прибыли (при ее наличии) для распределения дивидендов определяют самостоятельно.

Срок и порядок выплаты распределенной прибыли ООО определяются уставом этого общества или решением общего собрания его участников о распределении прибыли между ними (часть третья ст. 72 Закона № 2020-XII^*).

_____________
^* Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон № 2020-XII).

В случае если уставом или решением общего собрания участников ООО срок выплаты распределенной прибыли этого общества не определен, он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками.

Следовательно, единственный участник ООО имеет право на принятие решения (в частности, единолично, так как является единственным собственником), устанавливающего порядок и срок выплаты дивидендов, если уставом общества не установлено иное.

Сроки выплаты дивидендов установлены только для акционерных обществ (часть первая ст. 72 Закона № 2020-XII):

• за I квартал, полугодие, 9 месяцев – на основании промежуточной отчетности;

• по итогам года – на основании годовой отчетности.

Таким образом, периодичность принятия участниками (акционерами) общества решений о распределении прибыли для выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы общества.

Налогообложение начисленных дивидендов

Подоходный налог. С суммы распределенной прибыли – дивидендов удерживается подоходный налог. Ставка – 13 % (прибыль распределялась в предыдущих годах).

Рассчитаем сумму подоходного налога и сумму дивидендов, причитающуюся к выплате учредителю:

– за январь 2026 г.:

3 600 руб. × 13 % = 468 руб. – сумма подоходного налога;

3 600 руб. – 468 руб. = 3 132 руб. – сумма дивидендов, причитающаяся к выплате;

– за февраль 2026 г.:

5 800 руб. × 13 % = 754 руб. – сумма подоходного налога;

5 800 руб. – 754 руб. = 5 046 руб. – сумма дивидендов, причитающаяся к выплате.

Срок перечисления подоходного налога (п. 6 ст. 216 НК^*):

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

• при выплате со счета – в день перевода учредителю;

• при выплате из кассы – на следующий день после фактической выплаты.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах. На выплаты в виде дивидендов и приравненных к ним доходов взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 14 Перечня № 115^**).

_____________
^** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

2. Как нужно отразить дивиденды в декларации по подоходному налогу за I квартал 2026 г.?

Отражение дивидендов в декларации налогового агента по подоходному налогу

Сумма дивидендов отражается в разд. III части I налоговой декларации (расчета) так:

– в стр. 4 указывается сумма дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, фактически выплаченных учредителям –физическим лицам в течение отчетного квартала, независимо от даты их начисления (подп. 90.1 п. 90 Инструкции № 3^***);

_____________
^*** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 20.01.2026 № 3 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – Инструкция № 3).

– в стр. 5 – сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, фактически выплаченных в течение отчетного квартала учредителям (подп. 90.2 п. 90 Инструкции № 3).

Раздел III

Другие сведения

<...>

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 8/2026.