Коммерческая организация ежемесячно покупает и выдает проездной билет для проезда в городском транспорте своему сотруднику (основное место работы) для личного пользования.
Облагается ли подоходным налогом стоимость проездного билета?
Нет, но при соблюдении определенных условий.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Доходом признается определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подп. 2.6 п. 2 ст. 13 НК).
К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в т.ч. относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в т.ч. жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха в интересах физического лица, а также полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.1, 2.2 п. 2 ст. 200 НК).
Не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы, полученные плательщиками в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенной за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для плательщиков местом основной работы (подп. 2.8 п. 2 ст. 196 НК). В таком случае стоимость проездного освобождается от подоходного налога.
Если же организация обеспечивает своего сотрудника проездным билетом для проезда на городском общественном транспорте в его собственных интересах (приравнивается к материальной помощи), то стоимость проездного билета признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению подоходным налогом.
Однако в этом случае можно применить льготу, установленную п. 23 ст. 208 НК, и освободить доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, полученные в течение налогового периода от каждого источника в размере:
– 2 115 руб. – для работающих по основному месту работы (службы, учебы), в т.ч. ранее работавших пенсионеров;
– 140 руб. – для иных работников.
